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《厦门大学》 2003年
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上市公司财务报告法律责任之研究

李明辉  
【摘要】: 近年来,无论是资本市场相当发达的美国,还是资本市场刚刚起步的我国,都发生了大量的虚假财务报告案。虚假财务报告产生的原因是多方面的,而法律不健全和对造假行为惩治不力是其重要原因。美国在其资本市场系列财务丑闻发生后,采取了一系列加强财务报告法律责任的措施,尤其是发布了Sarbanes-Oxley Act,极大地提高了虚假陈述的法律责任。反观我国,由于立法和司法实践严重滞后,财务报告的法律责任弱化,会计造假成本过低,致使上市公司财务操纵现象严重,这重创了投资者的信心,阻碍了资本市场优化资源配置功能的有效发挥。为了惩罚虚假陈述行为,保护投资者以及其他报表使用者的利益,赔偿其因虚假财务报告而导致的损失,必须要强化虚假陈述行为的法律责任。本文在借鉴国外上市公司财务报告法律责任的研究成果和有关认定经验及做法的基础上,运用法学、会计学、审计学、经济学等学科的相关理论,对上市公司定期财务报告的法律责任进行系统研究,包括虚假财务报告的认定、会计准则的法律地位、财务报告法律义务和责任的产生、财务报告法律责任的主体、构成要件、归责原则、承担方式、实现方式等问题,并对我国上市公司财务报告法律责任的现状进行分析,提出修改有关法律和司法程序的建议,以期为强化财务报告虚假陈述行为的法律责任,有效保护投资者等利益主体的知情权提供理论支持和决策借鉴。 全文共分六个部分: 引言:从国内外近期的虚假财务报告案例出发,交待本文研究的背景和选题动机。 第一章:财务报告法律责任基本概念的界定。本章首先对财务报告法律责任的基本概念加以界定,而后侧重探讨虚假财务报告的认定以及会计准则的法律地位。对于什么是虚假财务报告,会计界和法律界遵循不同的观念。会计界遵循的是程序真实,而法律界遵循的则是结果真实。本文认为,目前应当充分肯定会计准则的法律地位,即在认定虚假财务报告时,应当以会计准则和有关的信息披露规则为主要依据,同时提高会计准则的质量,使程序真实愈加接近结果真实。本章对于会计准则的法律地位的研究具有理论创新意义。 第二章:财务报告法律责任的产生。法律责任是义务人没有恰当履行其法律义务而产生的。本章首先从管理当局的受托责任和股东的股权出发,讨论上市公司提供真实的财务报告的义务,而后探讨追究提供虚假财务报告行为法律责任的必要性以及有关国家的相关规定。 第三章:财务报告法律责任的主体。现有的研究只是单纯引用有关法律,缺乏理论分析,本章将对此进行初步的探索。诚信义务是确定财务报告法律责任的依据。上 市公司法人、董事(包括独立董事)、经理、控股股东、监事、注册会计师都对投资 者负有诚信义务,如果其违反诚信义务,导致财务报告存在虚假陈述,给投资者造成 损失,应当承担法律责任。此外,证券分析师、财务总监、内部审计、会计人员等也 都应承担相应的责任。 第四章:虚假财务报告民事责任的理论分析。本章从实体法和程序法两方面对虚 假财务报告民事责任进行研究,包括定期财务报告虚假陈述民事责任的性质、构成要 件、归责原则、原告的确定、承担方式和诉讼程序。本章的主要观点是:(l)定期财 务报告虚假陈述的民事责任是一种侵权责任;(2)对于虚假陈述民事诉讼中因果关系 的认定,应当借鉴西方的市场欺诈理论;(3)对于董事、监事、经理、注册会计师等, 应当采用过错推定原则;(4)在确定投资者损失赔偿范围时,应以投资者的实际损失 为原则,并扣除系统风险以及其他因素的影响,各责任主体之间责任的分割应当采用 连带责任,不宜采用比例责任;(5)应结合运用集团诉讼和派生诉讼,追究有关责任 人的责任。 第五章:我国上市公司财务报告法律责任现状及改进意见。本章对我国上市公司 虚假财务报告法律责任的现状进行分析,认为目前我国存在严重的重行轻民现象,导 致虚假陈述成本过低,投资者的损失得不到补偿,行政责任和刑事责任的力度也显不 足,应当完善有关《公司法》、《证券法》、((民事诉讼法})等法律,从提高发现概率和 加大处罚力度两方面来强化提供虚假财务报告行为的责任,尤其是民事责任。 本文是对我国上市公司定期财务报告法律责任的系统研究,其主要创新之处是: 1.从诚信义务出发,对财务报告法律责任的不同主体从理论上分别加以分析, 尤其是对独立董事以及控股股东对上市公司财务报告的法律责任进行了探索性的研 究。这对于公司法、证券法及会计法相关理论具有参考价值。 2.对会计界、法律界关于虚假陈述认定的差异加以系统的比较分析,从而探讨 财务报告真实性的判别标准和会计准则的法律地位。特别是对我国会计准则的法律地 位的研究,具有理论前瞻性。 3.从理论上对虚假陈述民事诉讼因果关系的认定、损害赔偿及不同主体之间责 任的分担、归责原则等难点问题进行探讨,以便为有关立法提供借鉴或者理论支持。
【学位授予单位】:厦门大学
【学位级别】:博士
【学位授予年份】:2003
【分类号】:D922.29

【引证文献】
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3 李秀玉;基于投资者保护的财务报告质量保障研究[D];天津财经大学;2011年
4 张晓东;中国上市公司财务报告人为操控的实证研究[D];东北财经大学;2010年
5 王晋岳;论刑事责任的实现[D];吉林大学;2013年
6 李秀枝;我国上市公司财务报告舞弊特征及识别研究[D];中国矿业大学;2010年
7 覃东;我国会计法律责任问题的经济学分析[D];复旦大学;2003年
8 文建秀;证券市场信息披露中注册会计师的法律责任研究[D];中国政法大学;2002年
9 方红星;公众公司财务报告架构研究[D];东北财经大学;2005年
10 朱中一;法治视野中的中国行政指导[D];苏州大学;2004年
中国硕士学位论文全文数据库 前10条
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2 席佳;面向企业内部管理者的财务报告研究[D];青岛大学;2010年
3 秦璟;信息质量特征视角的财务报告改进研究[D];天津财经学院;2004年
4 赵晶晶;上市公司财务报告透明度研究[D];兰州理工大学;2011年
5 杨洁;财务报告内部控制的评价与披露研究[D];对外经济贸易大学;2005年
6 韩涛;财务报告未来发展趋势研究[D];东北财经大学;2003年
7 林海;无形资产会计对财务报告的影响分析[D];华中科技大学;2004年
8 刘勇;新经济下财务财告问题研究[D];广西大学;2004年
9 张珊珊;我国上市公司财务报告舞弊识别研究[D];江苏大学;2010年
10 徐列;基于灰色理论的上市公司财务报告透明度评价方法的研究[D];吉林大学;2011年
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