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非财务指标的绩效后果研究

陈华敏  
【摘要】: 管理会计实务的重点在20世纪90年代已发展为:更多地强调企业关键财务与非财务动因。然而,尽管非财务指标被越来越广地应用,却只有相对很少的研究检验它的绩效后果问题。企业的实践也发现,增加使用非财务指标不一定和财务指标存在必然联系。而这方面实证研究常常得出相互矛盾的结论或仅与微弱的绩效后果相联系。 本文在分析西方管理会计研究的演进这一本文研究的理论与方法背景的基础上,运用理论分析和实证研究相结合的研究方法,选用我国上市公司作为样本,对非财务指标的绩效后果进行了较全面、系统的研究。着重于论证两个问题:(1)非财务指标的绩效后果的理论依据;(2)使用非财务指标与公司的绩效后果之间的关系。 在理论分析方面:本文结合21世纪西方管理会计研究出现的以经济学理论为基础,多种理论兼容并蓄,在方法选择上具有权变性的特征,依照本文所研究的问题,运用信息经济学与权变理论,对非财务指标的绩效后果问题进行阐述与论证。 信息经济学的研究表明非财务指标与企业绩效后果是价值相关的,但由于信息经济学固有的局限性及非财务指标的复杂性特征,使单一的经济学基础的研究只能反映非财务指标与绩效后果间微弱的相关性,而不能反映其特有的适用背景。此时,权变理论就成为一种有益的补充,它对与使用非财务指标相关的权变因素进行研究。权变理论下的权变关系越充分,所研究的非财务指标与环境的适配度越强,对绩效后果的增量信息就越大,而增量信息又是信息经济学中价值相关性的依据,这两种理论从不同角度形成了一种统一。 在实证检验方面:本文采用二步的实证研究:(1)对样本公司进行问卷调查获取非财务指标及公司特征信息,评价非财务指标在我国的使用状况;(2)利用(1)的研究结果,从上市公司公开披露数据中获取相关绩效数据进行实证检验。研究结论支持了本文的理论论证,证明了信息经济学和权变理论对非财务指标的研究结论。 本文的主要贡献在于:


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