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《厦门大学》 2006年
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利用公司法人格避税的治理分析

陈钖岑  
【摘要】: 利用公司法人格避税作为税收规避的一种具体表现形式,同其他税收规避行为一样,具有形式合法性、实质违法性的法律特征。它不但造成了国家财政收入的流失,税收征管效率的降低,而且侵害了税法的公平与实质正义。此外,利用公司法人格避税的行为,还影响公司法人格制度价值目标的实现,不利于公司的长期发展,妨害市场经济的健康运行。因此,对利用公司法人格避税的规制,应当引起各国的高度重视。 本文紧紧围绕何为“利用公司法人格进行税收规避”、利用公司法人格避税的治理与公司法人格否认制度的关系、如何在税法中引入并适用公司法人格否认制度等问题展开论述。 首先,笔者通过对一般税收规避行为的含义、法律性质和构成要件等问题进行分析,并结合公司及其股东利用公司法人格避税的特征,对这一行为产生的原因、表现形式和社会影响进行探讨,认为利用公司法人格避税是公司及其股东利用设立、变更、解散公司的自由选择权,选择一种通常所不使用的法的形式,进而达到与通常行为方式同一的经济效果,以减轻或免除公司或股东应承担的税负的一种脱法行为。 其次,笔者在介绍国内外税法领域对一般税收规避行为的治理,以及对利用公司法人格避税进行治理的基础上,指出我国在这一问题上存在的不足之处;进而指明在规制此类税收规避行为时借鉴国外经验,引用公司法人格否认制度的必要性和可行性。 最后,笔者论述了必须通过立法程序,选择“个别反避税条款”的立法模式引入公司法人格否认制度,以及在立法和执法中引入并适用该制度时,在适用主体、结果要件、适用情形、适用程序和监督、救济制度等方面应注意的事项等问题,试图为完善我国对利用公司法人格避税进行治理的立法和执法提供借鉴和参考。
【学位授予单位】:厦门大学
【学位级别】:硕士
【学位授予年份】:2006
【分类号】:D922.291.91;D922.22

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