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预算管理研究:历史、本质与预算松弛

许云  
【摘要】: 本文主要围绕着“预算管理的本质”问题进行研究。虽然预算是目前国内外企业普遍采用的一种管理工具,但成功应用的案例并不多,而且受到学术界和企业界普遍的批判。为此深入研究“预算管理本质”,既有利于提高企业界对预算的认识和把握,也有助于推动预算相关理论问题的研究。 为探索“预算管理的本质”,本文的研究方法主要是根据预算管理历史和相关案例,采取规范研究的方法。 本文篇章结构主要是: 导论部分:交待本文的写作起因、研究方法、整体研究思路以及各章具体的内容安排。第一章预算管理的发展历程:主要回顾预算管理的发展历史,为探索“预算管理的本质”提供基础。第二章预算管理的本质:在上章预算管理发展历史的基础上深入探讨预算管理中不变的本质。第三章预算松弛(budgetary slack):依据上章“预算管理的本质”认识,结合已有的相关文献,对预算松弛的“成因”和“治理”进行了总结与分析。第四章超越预算:在上章的基础上沿着“超越预算”强调“组织文化”的管理思路,从“经营者的预算观念”角度深入探讨了预算松弛的根本治理之道,同时“根本治理”的研究结论也从另一个侧面揭示了“预算管理本质”的内在含义。第五章总结:系统总结本文的主要内容,同时指明本文的创新之处、研究局限与可拓展领域。 本文的主要观点:预算管理的本质是“追求预算计划的真实”;经营者持以正确的预算观念是预算松弛的根本治理之道;在“合作预算观”下,预算不再是经营者对下级员工的控制或管理工具,而是员工提升自身人生境界的工具,此时员工基于对自身负责,发自内心所确定的计划,才是预算计划“真实”的真正内涵。 本文的主要创新:1)从“社会经济状况、管理思想与理论和管理会计”三方面梳理了预算管理的发展历史,并总结出四种“预算应用模式”,2)对“预算管理的本质”作了较为深入地研究,3)结合相关文献,对“预算松弛”的成因与治理作了较为系统的研究,并从经营者的预算观念提出了预算松弛的根本治理之道,对“预算与预算管理的本质”给出了新的认识。 本文的研究局限和待研究领域:1)四种预算应用模式只是从历史回顾中总结得出,尚缺乏实际案例的证明,2)对预算计划的“真实性”含义及其相应的评价体系还存在深入研究与细化的空间,3)四种预算应用模式在保证“预算计划真实”方面,还有待增加证据印证,4)基于经营者的预算合作观,预算是帮助员工提升人生境界的自查工具,从这一认识出发,还可以继续系统反思预算的其他相关理论与实践问题。上述局限与待研究领域也将是笔者后续研究的主要方向。


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