收藏本站
《厦门大学》 2007年
收藏 | 手机打开
二维码
手机客户端打开本文

税收对我国企业投资影响的计量研究

李成  
【摘要】: 税收对企业投资的影响属于税收效率问题的研究范畴。由于该项研究将关系一国经济增长的核心要素——资本和调节经济运行的重要政策工具——税收联系到了一起,因此具有较强的理论意义和实践意义。长期以来,该领域的研究一直是国外公共经济学理论中的热点问题之一。然而在我国,关于税收对企业投资影响的研究还处于起步阶段。鉴于此,本文选择这一问题作为研究的重点,旨在填补我国在这一领域研究的空白,并考察我国现行税制(企业所得税和增值税)对于不同类型企业投资的实际作用效果。 本文首先借鉴国外理论研究的基本成果,构建了联系税收和企业实际投资的经验研究框架,并结合我国税制给出了资本使用者成本的基本表达式;接下来,结合我国国情,本文考察了影响我国国有企业、外资企业、私营企业投资行为的税收因素和非税收因素,并在此基础上计算了三种类型企业的资本使用者成本,设计了衡量各种非税收因素的指标变量,并最终使用跨年度分地区面板数据和分行业截面数据分别计量了税收对于企业投资的实际作用效果;最后,结合计量分析的结论,本文估算了“两税合并”对于内外资企业投资的影响,并提出了完善我国税收优惠体系和进一步进行增值税转型的一些设想。 本论文得出的主要结论包括: 1.税收因素(包括企业所得税税率、折旧、投资抵免、增值税进项税额抵扣率)通过影响企业的资本使用者成本进而影响企业的投资行为。其中,在折旧率和投资抵免率之和小于1时,税率的上升(降低)将导致资本使用者成本的上升(下降),从而导致投资降低(上升)。反之,当折旧率和投资抵免率之和大于1时,情况则恰好相反。而折旧率、投资抵免率、进项税额抵扣率则会保持同资本使用者成本的同向变动,同投资保持反向变动,且不受其他条件影响。另外,相比较而言,在降低企业资本使用成本进而促进企业投资的方式中,加速折旧方式产生的税收收入损失最小,降低税率的方式导致的税收收入损失最大。 2.对于国有企业来说,资本使用者成本对于投资具有显著的负方向影响,估计的弹性系数为-0.827。在影响企业投资的各种非税收因素中,地方政府的财政扩张、地方政府间的竞争对企业投资有较强的正方向影响,这表明地方政府仍然对国有企业具有一定的控制能力。计量的结果还表明,国有企业的预算软约束程度并不是显著影响企业投资的变量,这可以表明近年来国有银行同国有企业之间的关系正在进一步硬化。 3.对于外资企业的分地区研究表明,从全国范围来看,资本使用者成本因素同样显著的负向影响着企业投资水平,但是弹性系数小于国有企业,为-0.77。而从东西部地区的比较来看,资本使用者成本在东部地区的弹性系数为-0.69,在西部地区2000年以后达到了-2.15,这充分表明了税收激励因素在西部地区的重要作用。此外,回归的结果表明,劳动力成本、市场需求、集聚程度是影响外资企业投资的重要非资本成本因素,而基础设施水平则是影响西部地区外资流入的重要因素。分行业的研究结论显示,资本使用者成本并不是显著的影响外资企业行业进入的因素,而体现行业特征的变量,包括资本密集度、市场需求才是影响企业行业选择的决定因素。同时,行业准入限制的不显著则可能表明外资企业在市场进入方面并没有受到较大程度地阻碍。 4.针对私营企业分行业的研究结论是:第一,资本使用者成本确实体现了对于私营企业投资更大的影响力度,弹性系数达到了-3.50,充分体现了私营企业面对较高的税收和融资成本;第二,行业准入限制是影响私营企业投资的重要非税收变量,说明我国私营企业仍然在一定程度上受到行业进入的不公平待遇;第三,企业规模同企业投资表现出一定的负方向关系,表明私营企业的确有可能通过一定自我保护而降低投资的成本。
【学位授予单位】:厦门大学
【学位级别】:博士
【学位授予年份】:2007
【分类号】:F812.42;F275;F224

【引证文献】
中国期刊全文数据库 前1条
1 刘慧凤;曹睿;;企业所得税制度改革对投资的激励效果——基于上市公司数据的实证检验[J];税务与经济;2011年03期
中国博士学位论文全文数据库 前2条
1 刘宝如;中国转型期税收与经济增长问题研究[D];东北财经大学;2010年
2 谷安平;金融危机后我国投资乘数影响因素及政府投资传导机制的数量研究[D];西南财经大学;2010年
中国硕士学位论文全文数据库 前6条
1 裴剑锋;我国资本利得税制度可行性研究[D];山西财经大学;2011年
2 曹睿;所得税改革对企业投资的影响研究[D];山东大学;2010年
3 张赟媖;湖南省宏观税负与经济发展实证分析[D];中南大学;2010年
4 殷吉昌;对5.12地震灾区经济复苏的税收优惠政策探讨[D];西南财经大学;2010年
5 杨飞;中国金融企业税收负担研究[D];西南财经大学;2010年
6 刘红娟;增值税转型对企业投资的影响[D];汕头大学;2010年
【参考文献】
中国期刊全文数据库 前10条
1 林毅夫,刘志强;中国的财政分权与经济增长[J];北京大学学报(哲学社会科学版);2000年04期
2 刘初旺;基于新古典模型的所得税与投资结构分析[J];财经论丛(浙江财经学院学报);2005年03期
3 苑新丽;发达国家扶持中小企业发展的税收政策及借鉴[J];财经问题研究;2001年09期
4 林凌;中国基础领域垄断的形成与反垄断之路[J];财经问题研究;2002年01期
5 何源;白莹;文翘;;财政补贴、税收与公司投资行为[J];财经问题研究;2006年06期
6 陈冬华;地方政府、公司治理与补贴收入——来自我国证券市场的经验证据[J];财经研究;2003年09期
7 席卫群;我国企业资本承担所得税实际税负的测算[J];财经研究;2005年05期
8 李大明;产业组织结构调整与中小企业税收政策研究[J];财贸经济;2001年10期
9 丁辉侠;冯宗宪;;正式与非正式制度对中国吸引外商直接投资的影响——以引力模型为基础的实证分析[J];财贸经济;2005年12期
10 潘镇;;制度距离与外商直接投资——一项基于中国的经验研究[J];财贸经济;2006年06期
【共引文献】
中国期刊全文数据库 前10条
1 ;Government's Role in Urban Construction Land Expansion[J];Asian Agricultural Research;2010年08期
2 ;Research of Mechanism on the Impact of Local Governmental Competition on Farmland Conversion[J];Asian Agricultural Research;2011年01期
3 王源扩;;论财政公平原则[J];安徽大学法律评论;2002年01期
4 唐志祥;中小企业融资困境分析及对策建议[J];安徽电气工程职业技术学院学报;2004年03期
5 郑强;构建和完善社会信用体系[J];安徽电气工程职业技术学院学报;2004年04期
6 蒋长流;借鉴国外经验,充分发挥政府在促进我国小企业发展中的作用[J];安徽大学学报;2001年03期
7 田淑英;积极财政政策该不该淡出?[J];安徽大学学报;2002年05期
8 廖楚晖,薛刚;关于税收腐败有关问题的研究[J];安徽大学学报;2003年02期
9 金志云;;双重激励下的地方政府间竞争行为的博弈分析——以投资支出竞争为例[J];安徽大学学报(哲学社会科学版);2008年02期
10 萧芍芳,王莲;民间金融规范化发展的路径选择[J];安徽教育学院学报;2005年05期
中国重要会议论文全文数据库 前10条
1 罗必良;李尚蒲;;地方政府间竞争:基于土地出让反应函数的估算——来自省级面板数据的验证(1993-2009)[A];第十一届中国制度经济学年会论文汇编(上)[C];2011年
2 李尚蒲;罗必良;;中央与地方博弈:来自1999-2009年土地审批与违法用地的证据[A];第十一届中国制度经济学年会论文汇编(上)[C];2011年
3 刘宁;孙秋鹏;;投资宏观调控过程中的中央与地方博弈行为分析[A];第十一届中国制度经济学年会论文汇编(下)[C];2011年
4 张震;;民有金融、民间财团和社区银行——基于浙江温州、台州案例的比较制度分析[A];第十一届中国制度经济学年会论文汇编(下)[C];2011年
5 胡凯;吴清;;制度质量与省际资本流动[A];第十一届中国制度经济学年会论文汇编(下)[C];2011年
6 尹恒;;中国县级政府支出偏向研究[A];中国道路:理论与实践——第三届北京中青年社科理论人才“百人工程”学者论坛(2009)论文集[C];2009年
7 王玉海;;京津冀都市圈产业空间再造及其政策举措研究[A];2011京津冀区域协作论坛论文集[C];2011年
8 王玉海;;京津冀都市圈产业空间再造及其政策举措研究[A];创新驱动与首都“十二五”发展——2011首都论坛文集[C];2011年
9 保建云;;权力租金、寻权与权钱交易的经济学分析[A];2005年中国法经济学论坛会议论文集[C];2005年
10 倪子靖;;规制俘获理论的文献综述[A];2008年度(第六届)中国法经济学论坛论文集(上)[C];2008年
中国博士学位论文全文数据库 前10条
1 丁宇飞;企业国有资产管理体制的法律探索[D];华东政法大学;2010年
2 徐战菊;技术性贸易壁垒对出口企业成长的影响及对策研究[D];哈尔滨工程大学;2009年
3 郭艳秋;基于随机前沿模型的区域技术效率研究[D];辽宁工程技术大学;2010年
4 邵长勇;中国种子出口贸易研究[D];中国海洋大学;2010年
5 杨晓艳;公司治理与大股东的掏空和支持[D];中国海洋大学;2010年
6 姜海光;国有控股企业所有权边界与财务战略取向[D];中国海洋大学;2010年
7 魏光明;我国环境税收问题研究[D];中国海洋大学;2010年
8 刘铭凯;台湾地区中小企业融资状态研究[D];苏州大学;2010年
9 蔡洋萍;通货膨胀目标制下基于模型不确定性的最优货币政策研究[D];湖南大学;2010年
10 梁媛;国有资产境外投资风险生成机理与治理机制研究[D];湖南大学;2010年
中国硕士学位论文全文数据库 前10条
1 赵文洋;促进中小企业发展的税法规制问题[D];山东科技大学;2010年
2 王燕;区域科技型人才聚集下的知识溢出效应研究[D];山东科技大学;2010年
3 黄齐;量能课税原则与我国个人所得税法的完善[D];山东科技大学;2010年
4 张烨;区位优势要素对上海体育产业集群形成的影响研究[D];上海体育学院;2010年
5 何静;产业集聚对城市空间结构的影响研究[D];浙江理工大学;2010年
6 林小专;基于认知偏差的中小企业融资困境研究[D];浙江理工大学;2010年
7 盛春梅;桐乡羊毛衫产业集群的升级研究[D];浙江理工大学;2010年
8 元玲慧;我国房地产投资信托税收法律问题研究[D];华东政法大学;2010年
9 陈伟;比较优势理论与我国出口制造业发展及产业结构升级策略新析[D];华东政法大学;2010年
10 陈楠;中国与东盟自贸区税收协调法律问题研究[D];华东政法大学;2010年
【同被引文献】
中国期刊全文数据库 前10条
1 昌洁;张睿怡;姚宇婧;;浅论资本利得税在中国[J];才智;2008年01期
2 喻开志;利用SPSS进行线性回归分析的一个实例[J];重庆工学院学报;2002年02期
3 朱广俊;;中国资本利得税应当解决的问题[J];财经界;2005年03期
4 尹音频;加入WTO与中国金融税制改革取向[J];财经科学;2001年02期
5 刘蓉;促进我国西部开发的税收优惠政策研究[J];财经科学;2001年S1期
6 尹音频;金融业流转税负的影响因素分析[J];财经科学;2003年01期
7 闻媛;;我国现行证券税制及其功能完善[J];财经科学;2007年07期
8 刘初旺;基于新古典模型的所得税与投资结构分析[J];财经论丛(浙江财经学院学报);2005年03期
9 夏杰长;技术进步与经济增长的实证分析及其财税政策[J];财经问题研究;2002年11期
10 王维国;杨晓华;;中国税收负担与经济增长关系的计量分析[J];财经问题研究;2006年11期
中国重要会议论文全文数据库 前2条
1 刘达;;试论我国风险投资的资本利得税政策设计[A];中国制度经济学年会论文集[C];2006年
2 江涓;;税收公平原则与公债制度优化[A];中国法学会财税法学研究会2007年会暨第五届全国财税法学学术研讨会论文集[C];2007年
中国重要报纸全文数据库 前4条
1 苏渝;[N];中国证券报;2007年
2 记者 张晶;[N];科技日报;2009年
3 厉以宁;[N];人民日报;2005年
4 河北经贸大学教授 许永兵;[N];人民日报;2008年
中国博士学位论文全文数据库 前10条
1 刘普照;宏观税负与经济增长相关性研究[D];复旦大学;2003年
2 李文宏;中国银行业税收效应与制度分析[D];厦门大学;2004年
3 陈松青;我国所得税的效应分析与制度设计[D];厦门大学;2003年
4 蒋毅一;税制间的税收竞争效应研究[D];复旦大学;2005年
5 姜超;税收与经济增长[D];清华大学;2005年
6 李晓芳;我国转轨时期财税政策效应及最优宏观税负水平研究[D];吉林大学;2006年
7 张社安;湖南省税收与经济可持续发展及对策研究[D];湖南大学;2006年
8 连金英;公司集团法律制度研究[D];中国政法大学;2007年
9 安晶秋;论税收法定主义[D];吉林大学;2007年
10 张美中;税收契约理论研究[D];中央财经大学;2006年
中国硕士学位论文全文数据库 前10条
1 赵杰;所得税调控法律制度研究[D];山西大学;2003年
2 孙婵媛;所得税税式支出的效应分析[D];东北财经大学;2003年
3 刘红;论“扩大中等收入者比重”[D];广西大学;2004年
4 周伍阳;纳税评估模型应用研究[D];湖南大学;2005年
5 邓胜红;税收负担与区域经济发展研究[D];国防科学技术大学;2005年
6 钱玮;基于区域协调发展的产业导向税收政策[D];浙江大学;2006年
7 李苏娅;增值税转型对企业税负及固定资产投资的影响研究[D];重庆大学;2006年
8 马雪卿;中国税收通则法纳税义务编立法问题研究[D];中国政法大学;2007年
9 王喆;我国宏观税负与经济增长的相关性研究[D];四川大学;2007年
10 汪丽华;企业负债融资的所得税效应研究[D];华中科技大学;2006年
【二级引证文献】
中国博士学位论文全文数据库 前2条
1 季可;欠发达地区工业化进程中的税收政策研究[D];武汉理工大学;2013年
2 王文静;组织收入与调节经济:中国税收政策的目标权衡与制度优化[D];南开大学;2013年
中国硕士学位论文全文数据库 前7条
1 路军;所得税改革、实际税负变化与企业投资行为差异[D];浙江财经学院;2012年
2 刘建梅;新企业所得税法对我国企业固定资产投资决策的影响研究[D];北京第二外国语学院;2012年
3 蒋新昆;税收收入与经济增长关系的实证研究[D];中南大学;2011年
4 梁瑞兵;产业结构调整对区域税收增长的影响研究[D];南京财经大学;2012年
5 许炜;增值税转型对企业影响的研究[D];南京理工大学;2012年
6 王锐;山东省税收收入与经济增长相关性研究[D];山东财经大学;2013年
7 王怡萱;吉林省税收收入与经济增长的实证研究[D];吉林财经大学;2013年
【二级参考文献】
中国期刊全文数据库 前10条
1 王瞳,王冬梅,王岩;增值税转型及其实施步骤初探[J];北方交通大学学报;2002年01期
2 李白冰;税收和财政补贴与企业行为[J];北京理工大学学报;1995年01期
3 张纪凤;对FDI区位选择决定因素的实证分析[J];商业研究;2004年19期
4 刘初旺;我国消费、劳动和资本有效税率估计及其国际比较[J];财经论丛(浙江财经学院学报);2004年04期
5 陈冬华;地方政府、公司治理与补贴收入——来自我国证券市场的经验证据[J];财经研究;2003年09期
6 杨灿明;论中央与地方财政分配关系中的五大问题[J];财贸经济;1994年10期
7 许陈生,夏洪胜;中国外商直接投资的进入模式——对独资倾向影响因素的实证分析[J];财贸经济;2004年10期
8 郑政秉,林智杰;制造业海外直接投资区位选择的决定因素探讨——以中国大陆、美国及东盟五国为例[J];产业经济研究;2003年06期
9 邓桂环;扶持中小企业发展的财税对策分析[J];财政研究;1999年08期
10 张海洋;影响我国FDI区域分布因素变迁的实证分析[J];当代财经;2003年06期
中国硕士学位论文全文数据库 前1条
1 叶敏;信息甄别机制与金融深化——温州金融案例研究[D];浙江大学;2001年
【相似文献】
中国期刊全文数据库 前10条
1 常丽;;增值税、企业所得税与区域经济发展的相关性分析[J];经济与管理;2007年11期
2 盛立中;;当月新税法速递[J];首席财务官;2008年12期
3 江西省财政厅课题组;;增值税扩抵政策对江西财政经济的影响[J];中国财政;2008年06期
4 王晓玲;中国税制改革若干问题探析[J];湖北财经高等专科学校学报;2005年04期
5 ;“两税合并”日期锁定[J];中国计算机用户;2006年22期
6 李智勇;;税制改革对财政收入影响的实证分析[J];安徽广播电视大学学报;2007年01期
7 ;钟税官信箱[J];中国税务;2011年05期
8 ;印刷企业可享受哪些增值税与所得税优惠政策?[J];印刷经理人;2009年10期
9 吉青;;简析增值税转型对企业的影响[J];会计师;2010年10期
10 ;2008年度《税收征纳》总目录[J];税收征纳;2008年12期
中国重要会议论文全文数据库 前10条
1 潘士安;;增值税转型对企业的影响[A];创新创业与科学发展——瑞安市第十届自然科学优秀论文集[C];2011年
2 骆阳;肖侠;王洪海;;增值税转型对中部六省地方财政收入影响效应实证研究[A];江苏省现场统计研究会第11次学术年会论文集[C];2008年
3 刘淑兰;;现行企业所得税存在的问题及完善的对策[A];改革与探索——吉林省税务科研优秀论文集[C];2001年
4 王颖;;增值税转型对一般纳税人的财务影响[A];陕西省改革发展研究会2009优秀论文集[C];2010年
5 刘航军;;企业所得税信息化建设及应用研究[A];科学发展与社会责任(B卷)——第五届沈阳科学学术年会文集[C];2008年
6 王筱宁;;如何加强企业所得税分类管理[A];科学发展与社会责任(B卷)——第五届沈阳科学学术年会文集[C];2008年
7 杨志安;;东北增值税转型试点的初期效应及分析[A];繁荣·和谐·振兴——辽宁省哲学社会科学首届学术年会获奖成果文集[C];2007年
8 黄爱华;;浅谈我国增值税转型改革对煤炭企业的影响[A];煤炭经济管理新论(第10辑)——第十一届中国煤炭经济管理论坛暨2010年中国煤炭学会经济管理专业委员会年会论文集[C];2010年
9 骆阳;;增值税转型对江苏沪市上市公司整体税负影响的动态实证分析[A];中国会计学会高等工科院校分会2009年学术会议(第十六届学术年会)论文集[C];2009年
10 王君实;;初探企业所得税减免政策作用弱化现象[A];迎接新世纪——2000年长春市财政系统科研成果集锦[C];2000年
中国重要报纸全文数据库 前10条
1 通讯员 郑玉明;我市企业明年可望减负1.22亿[N];常德日报;2008年
2 孙雷;新《企业所得税法》开启公平竞争时代[N];21世纪经济报道;2007年
3 记者 孙勇;去年增值税收入超万亿占全国税收比重达46%[N];经济日报;2006年
4 卢慧菲;增值税转型和企业所得税改革路径明晰[N];中国税务报;2006年
5 中国人民大学教授、本报专家指导会成员 安体富;安体富:非常时期应该采取非常措施[N];中国税务报;2009年
6 丁菲;新税改方案已现雏形[N];中国经营报;2006年
7 蔡亚春 郑英;税收“小杠杆”撬动经济“大转型”[N];江阴日报;2010年
8 本报记者 舒晴;新一轮税收重点锁定两税合并[N];中国改革报;2006年
9 姚闻;两税合并和增值税转型成为税改重头戏[N];中国企业报;2006年
10 本报记者 孙荣飞;税务总局官员详解税务改革策略[N];第一财经日报;2006年
中国博士学位论文全文数据库 前10条
1 李成;税收对我国企业投资影响的计量研究[D];厦门大学;2007年
2 任常军;金融危机背景下我国税制改革研究[D];华中科技大学;2009年
3 邱素兰;两岸企业所得税税制之差异比较研究[D];暨南大学;2010年
4 刘爱明;企业所得税特别纳税调整研究[D];中南大学;2012年
5 蒋经法;我国企业所得税改革及其会计问题研究[D];江西财经大学;2003年
6 刘建;企业所得税的效率问题研究[D];厦门大学;2009年
7 刘湘玫;中国企业所得税改革研究[D];厦门大学;2007年
8 孙峥嵘;会计—税收差异、盈余管理及市场反应[D];西南财经大学;2008年
9 梅月华;关于促进自主创新的税收政策及相关税政管理体制研究[D];财政部财政科学研究所;2012年
10 王镭;国际投资中的涉外企业所得税收问题研究[D];中国社会科学院研究生院;2003年
中国硕士学位论文全文数据库 前10条
1 刘晓斐;新税法下的企业所得税筹划研究[D];江苏科技大学;2010年
2 钱俊文;关于企业所得税征收程序的探讨[D];苏州大学;2002年
3 周革平;税制改革理论一般与中国企业所得税改革展望[D];西南财经大学;2000年
4 郑颖;中国资本有效税负的测算[D];厦门大学;2009年
5 张骥;XX有限责任公司企业所得税筹划问题研究[D];兰州大学;2010年
6 俞微芳;企业所得税对上市公司资本结构的影响研究[D];浙江大学;2003年
7 黄蜂;统一的内外资企业所得税制度研究[D];厦门大学;2002年
8 严嶒嵘;企业税收筹划研究[D];华中科技大学;2005年
9 徐庆开;论企业所得税税源监控体系的建立与完善[D];山东大学;2008年
10 陈星;企业所得税税源监控的思考[D];东北财经大学;2003年
 快捷付款方式  订购知网充值卡  订购热线  帮助中心
  • 400-819-9993
  • 010-62791813
  • 010-62985026