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基于财务会计概念框架的会计信息系统重构研究

蒋楠  
【摘要】: 信息技术在会计中所起到的重要作用已成为一个不争的事实。随着现代信息技术的发展,财务会计概念框架所受到的影响益发彰显,进而,也就使得作为业务指南的会计准则不能不与时俱进,从而也就驱使会计信息系统的共生与互动。与此同时,在国际会计趋同和协调愈演愈烈的大环境下,相关信息使用者也希望会计信息系统更加开放,使得各种数据接口逐步趋于统一,以便更好地实现信息的共享。 会计准则是对会计实务在理论上的提炼和概括,它指导系统在面对不同的交易和事项时如何处理会计数据,以便最终能从财务方面系统、全面地反映企业经济活动全貌。而在会计信息系统中,数据处理及加工是通过后台运行实现的(即通常的手工业务处理),因而除了会计确认部分外,准则所涉及会计信息系统方面的内容较少。以对国内外与会计信息系统有关的会计准则的介绍和分析为基础,我们进行了较为全面的论述。尽管信息技术对于财务会计概念框架的发展起到了推动的作用,以概念框架为基础制定的会计准则亦反映了相关的变化,但是内容不多且更新也不及时。针对有关准则存在的上述缺失,结合国内外财务软件的对比,我们认为除价值法会计外,信息化会计信息系统的本质更多地是与事项会计、REA会计紧密联系在一起,文章同时从业务流程再造、事件驱动理论、网络财务报告等角度对会计信息系统的重构进行了具体的阐述。 通过对会计信息系统及信息环境下财务会计概念框架与会计信息系统相互作用的分析不难看出,信息技术对概念框架产生了一定程度的影响并使以此为基础的会计准则发生变动,从而使得会计信息系统的重构迫在眉睫。通过对财务会计概念框架主导下的会计信息系统的深入研究,笔者提出了重构会计信息系统的思想,并对会计信息系统的发展进行了展望,以期对其未来提供指导。 本文的主要贡献在于: 1.截至目前,国内外有关从信息技术角度对概念框架及准则进行探讨的文章为数不多。通过信息技术对财务会计概念框架的影响不难看出,概念框架、会计准则与会计信息系统是相互影响、密不可分的。一方面,信息系统相关理论的回顾以及新三论、老三论的引入为会计信息系统的未来发展(包括网络财务报告、信息的实时传递等)夯实了理论基础;另一方面,通过国内外准则及制度的比较研究,我们对信息技术环境下准则的缺失进行了分析,从而使得准则制定者在制定或变更准则时更多关注信息技术的影响。 2.就实践而言,一方面财务软件和业务软件之间由于信息输入不同存在数据接口问题,另一方面由于各类财务软件之间存在差异而使得接口存在不规范的问题。本文从概念框架出发,结合信息技术的影响,对会计确认及会计信息输出等问题进行了探讨。此外,笔者还以REA模型及流程业务再造理论为基础,从SAP R/3软件设计思想和会计目标、会计计量及报告等方面入手,对会计业务流程重组、以会计协调为导向的网络会计信息系统以及新兴的网络财务报告语言(XBRL)进行了系统的研究。这些研究对会计信息系统重构提供了理论依据与实践指导。


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