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《厦门大学》 2008年
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基于CFO制度框架的财务组织重塑与持续改善:价值、战略、流程与平衡

刘开崧  
【摘要】: 当今世界,全球的财务组织都面临一个困境:财务组织如何才能既履行好股东赋予的监控企业的传统责任,又能成为企业其它职能部门的合作伙伴,为股东创造价值?在一个全球化、网络化、知识化、信用化和人本化的时代背景中,财务与会计的未来是什么?财务组织如何因应?笔者从财务价值链、平衡计分卡等已有文献思想中汲取营养,提出财务价值矩阵系统理论以应对财务组织的变革。 财务价值矩阵系统的基本理论逻辑是财务组织目标、使命、价值观决定愿景,愿景决定战略,战略决定流程,流程决定结构,流程和结构塑造角色(岗位),角色培养素质,素质创造绩效;同时,素质又反过来影响财务组织的目标、使命、价值观、愿景、战略、流程和结构。 企业的目标是股东长期价值最大化。财务组织的终极目标就是企业的目标。财务组织的使命就是帮助企业实现这个目标。财务组织价值观的核心理念是平衡,平衡理念也就是中庸之道。财务组织的愿景是财务组织要从数据提供者逐步转变为知识和智慧提供者,一个战略组织,一个面向未来的决策支持者,一个价值创造者,一个团队领导者,一个绩效管理的指导者,一个成本管理的领导者,一个流程和系统持续改善的推动者以及一个称职的监督者。财务组织的战略是为客户提供一体化的解决方案,即精益化财务组织流程,而同时虚拟化财务组织结构。 在本文,财务组织包括基于信息价值链的会计组织和基于财务价值链的广义资金组织。信息价值链包括共享信息价值链、财务信息价值链和管理信息价值链。其中,财务信息价值链包括财务呈报流程和税务申报流程;管理信息价值链包括预算会计流程、成本会计流程、内部审计流程和绩效会计流程。财务价值链包括融资管理流程、投资管理流程、营运资金管理流程(狭义财务供应链)、供应链规划流程和表外资源管理流程。 基于上述分析,CFO及财务团队的角色大致可分为监察官、战略家、政治家、外交官以及专家顾问和向导。监察官表示CFO及财务团队负有监督公司的治理责任,而其他四个角色表示负有决策支持和执行的管理责任。当两者冲突时,公司治理责任大于公司管理责任。因此,CFO及财务团队的首要角色是监察官。由此进一步推论,CFO及财务团队的首要素质就是诚信和职业道德。然而,这并不意味着诚信和职业道德就是构成卓越CFO及财务团队素质的充分条件。专业知识和能力就是卓越CFO及财务团队的另外两个必要的基本素质。另外,本文还提出了CFO及其财务团队角色境界模型,分为道、略、法、术、技五个层次,以及评价财务团队素质的德才模型和知能模型。 在以上理论演绎基础上,本文提出了财务组织重塑和持续改善的三个基本原则和实务化流程的六个阶段。前者包括不易、简易和变易三原则,后者分别为筹备、评估、设计、实施、评价和融合六阶段。 进一步地,本文运用交易成本和租值理论解释了财务组织重塑和持续改善的内在动因。最后,通过对129家国有企业问卷调查的经验分析,本文在一定程度上验证了财务价值矩阵系统的理论逻辑。
【学位授予单位】:厦门大学
【学位级别】:博士
【学位授予年份】:2008
【分类号】:F275

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