收藏本站
《厦门大学》 2009年
收藏 | 手机打开
二维码
手机客户端打开本文

制度环境、制度变迁与决策有用性

修宗峰  
【摘要】: 决策有用观作为现行企业财务报告的目标,是指“财务报告应该提供对现在的和可能的投资者、债权人和其他使用者做出合理的投资、信贷和类似决策有用的信息”,虽然财务会计信息的使用者众多,但投资者无疑是最主要的使用者。本文的决策有用性仅指财务会计信息对于证券市场股东的决策有用性,明确界定财务会计信息使用者的范围是为了更好地认识本文的研究主题。中国证券市场是一个新兴市场,同时它又根植于中国转型经济中,新兴加转轨的双重性质导致中国证券市场的经济制度变迁具有频繁性和振荡性的重要特征,会计制度作为经济制度的重要组成部分,经历了数次重大的变迁过程,如何评价和认识会计制度变迁对中国证券市场产生的经济后果历来为理论界、实务界以及监管机构所重视,深入地研究会计制度变迁的经济后果,对于评价证券市场的管制政策以及检验相关的制度变迁理论具有重要的理论意义和实践意义。 新制度经济学一直强调制度对契约结构的决定性影响,并重视制度环境对制度运行效率产生的影响。中国转型经济与新兴资本市场中的制度变迁背景为检验这一命题提供了难得的研究机会,将“法与金融”学派的国别制度因素差异研究框架,运用至一国内地区间的制度环境差异对制度运行效率的影响,能够基本上克服国别资本市场运作机制以及证券市场有效性等因素不具有可比性的局限性,并且也能在一定程度上控制非正式制度安排对制度运行效率的影响,因此,本文主要关注一国内地区间的制度环境差异对会计制度运行效率的影响。 本文在借鉴国内外文献的基础上,结合我国上市公司实际,从地区制度环境、制度变迁与会计信息决策有用性关系的研究视角出发,详细分析和检验会计信息决策有用性是否受到制度环境和制度变迁的双重影响,在此基础上,分别运用价值相关性与盈余信息含量的经验研究方法衡量会计信息决策有用性,深入探讨会计制度变迁的经济后果,并运用行为心理学、经济学、财务学的相关理论,系统地对制度环境、制度变迁如何影响会计信息决策有用性这一经验命题进行研究。对该命题的探究,不仅为会计制度变迁是否提高了会计信息决策有用性提供新的科学证据和理论支持,而且对于理解和重视中国地区间制度环境对会计制度变迁的影响,以及评价会计规则改革、股权分置改革等制度变迁的经济后果,都具有重要的理论和实践价值。 本文共分为八章,各章的主要内容如下: 第一章为导论,主要对论文进行一个简要介绍,具体包括研究背景与问题提出、研究思路、研究主要内容以及研究改进与主要创新之处。 第二章为文献评述,主要包括对会计信息决策有用性经验研究、制度环境与财务会计信息关系经验研究的国内外相关文献进行回顾和评述。 第三章对我国会计改革制度背景进行了较系统地分析,以制度变迁为主线将我国证券市场成立至今的会计改革划分为三个主要时期。 第四章研究制度环境、强制性会计制度变迁与会计信息决策有用性的关系。该章研究会计制度主导时期的会计改革,从决策有用性经验模型出发,全面地考察了制度环境对会计制度变迁效果的影响。 第五章研究地区制度环境诱致性变迁对会计信息决策有用性的影响。该章通过选择会计制度稳定期间的样本公司,以控制会计制度变迁的影响,运用决策有用性经验模型考察了地区制度环境改善对会计信息决策有用性的影响。 第六章研究制度环境、股权分置改革与决策有用性的关系。该章通过决策有用性经验模型分别检验了股改进程、股改对价对决策有用性的影响,在此基础上进一步检验制度环境将如何作用于这一影响。 第七章是制度环境、双重强制性制度变迁与决策有用性。该章以完成股权分置改革的上市公司为研究对象,从决策有用性经验模型出发,分别研究地区制度环境、股改对价、两者的耦合效应与会计准则变迁效果之间的关系。 第八章为全文总结,包括研究结论与启示、研究局限性以及未来可能的研究方向。 本文主要的研究结论如下: 1.强制性会计制度变迁如《股份有限公司会计制度》、《企业会计制度》均影响了会计信息的决策有用性,但影响方向并不一致,地区制度环境在一定程度上加剧了强制性会计制度变迁的效果,投资者保护的“后果假说”与“替代假说”均得到不同程度的支持。 2.地区制度环境的诱致性变迁对会计信息的决策有用性产生了不同程度的影响,随着地区制度环境的改善,会计信息决策有用性具有递增趋势,这在一定程度上说明,研究我国证券市场会计与财务问题不能够忽视地区制度环境诱致性变迁的潜在影响。 3.股权分置改革的股改进程与股改对价均在一定程度上影响会计信息的决策有用性,地区制度环境则在一定程度上加剧了股权分置改革对决策有用性的影响程度,会计规则的内外部执行机制共同对决策有用性发挥作用。 4.2007年新会计准则变迁效果受到制度环境、股改对价水平的独立或者耦合影响,具体表现为制度环境、股改对价影响会计制度变迁后的会计信息决策有用性,“公司治理溢价”理论、投资者保护“后果假说”与“替代假说”均得到不同程度的支持。 本研究具有一定的探索性,研究的主要改进和创新体现在如下四大方面: 第一,在研究内容上,本文从我国地区制度环境存在明显差异的实际出发,率先通过运用市场化指数这一制度变量分析工具来评价会计制度变迁的经济后果,从而为会计制度变迁是否提高了会计信息决策有用性这一命题提供新的科学证据和理论支持。 第二,在研究框架中,本文引入新制度经济学中诱致性制度变迁的研究思路,在对制度环境变量进行深入分析后,率先运用诱致性制度变迁理论检验了中国地区制度环境的诱致性变迁对会计信息决策有用性的影响,从而为深入理解为什么要加速改善地区制度环境提供了重要的理论依据。 第三,立足于我国股权分置改革这一强制性制度变迁背景,本文率先将地区制度环境与股权分置改革相结合,检验两者共同作用于会计信息决策有用性的经济后果,为研究会计规则内外部执行机制共同对会计信息质量的影响,提供了可供借鉴的分析思路和检验方法。 第四,立足于我国新会计准则变迁这一热点问题,本文首次将地区制度环境、股权分置改革与会计制度变迁相结合,检验三者对会计信息决策有用性的影响,丰富了股权分置改革的会计信息经济后果研究。
【学位授予单位】:厦门大学
【学位级别】:博士
【学位授予年份】:2009
【分类号】:F275

免费申请
【引证文献】
中国期刊全文数据库 前2条
1 杨忠海;周晓苏;;制度环境、控股股东行为与财务报告透明度[J];公司治理评论;2010年03期
2 雷宇;;财务会计的信任功能[J];会计研究;2012年03期
中国重要会议论文全文数据库 前1条
1 张兴亮;;财务报告质量、制度环境与企业投资[A];中国会计学会财务成本分会第25届理论研讨会论文集[C];2012年
中国博士学位论文全文数据库 前1条
1 刘亚臣;我国城镇住房产权制度变迁与经济绩效研究(1949-2010)[D];辽宁大学;2011年
中国硕士学位论文全文数据库 前3条
1 楚昕;审计意见信息含量的理论分析与实证研究[D];吉林大学;2010年
2 黄鹂;市场化进程、终极控制权与债务融资治理效应[D];苏州大学;2010年
3 郑晓玲;基于熵理论的大型建筑企业核心决策团队的构建[D];浙江大学;2013年
【参考文献】
中国期刊全文数据库 前10条
1 孙爱军,陈小悦;关于会计盈余的信息含量的研究——兼论中国股市的利润驱动特性[J];北京大学学报(哲学社会科学版);2002年01期
2 吴晓求;;股权分置改革的若干理论问题——兼论全流通条件下中国资本市场的若干新变化[J];财贸经济;2006年02期
3 郑志刚;;金融发展的决定因素——一个文献综述[J];管理世界;2007年03期
4 雷光勇;刘慧龙;;市场化进程、最终控制人性质与现金股利行为——来自中国A股公司的经验证据[J];管理世界;2007年07期
5 杨华军;胡奕明;;制度环境与自由现金流的过度投资[J];管理世界;2007年09期
6 郑志刚;;法律外制度的公司治理角色——一个文献综述[J];管理世界;2007年09期
7 方军雄;;所有制、市场化进程与资本配置效率[J];管理世界;2007年11期
8 罗正英;吴昊;;终极控制、治理环境与盈余管理——基于中国上市公司非货币性交易的分析[J];上海经济研究;2007年12期
9 许年行;赖建清;吴世农;;公司财务与投资者法律保护研究述评[J];管理科学学报;2008年01期
10 荆新;廖冠民;毛世平;;公司治理、制度环境与民营化效应——来自中国上市公司大股东变更的经验证据[J];经济理论与经济管理;2007年03期
【共引文献】
中国期刊全文数据库 前10条
1 杨家全;论我国上市公司会计信息失真的原因及对策[J];阿坝师范高等专科学校学报;2003年02期
2 宣守荣;试论会计环境与会计信息质量的关系[J];安徽电力职工大学学报;2003年04期
3 李晓玲;《企业会计制度》与会计信息质量[J];安徽大学学报;2002年02期
4 邵瑞萍;随机漫步、效率市场与证券市场分析[J];安徽大学学报;2002年06期
5 魏朱宝;会计信息市场的适度监管[J];安徽大学学报;2005年03期
6 徐虹;;会计信息质量的产权博弈分析——基于相关性与可靠性的均衡视角[J];安徽大学学报(哲学社会科学版);2008年04期
7 潘东旭;查冬兰;;信息披露质量对边际股权融资成本的影响[J];安徽大学学报(哲学社会科学版);2011年06期
8 查华超;;我国城乡统筹发展的制度演化路径选择[J];安徽电子信息职业技术学院学报;2009年02期
9 王永年;李端升;;对我国当前区域经济发展差距扩大的再认识[J];安徽电子信息职业技术学院学报;2009年04期
10 李罡;;新会计准则下建筑业会计人员职业判断能力探讨[J];安徽建筑;2010年01期
中国重要会议论文全文数据库 前10条
1 陈少晖;朱珍;;国有资本投资体制改革30年:演变轨迹与趋向前瞻——基于新制度经济学的分析[A];第十一届中国制度经济学年会论文汇编(上)[C];2011年
2 柳江;;交易效率、要素积累与技术进步——关于中国经济增长源泉的检验[A];第十一届中国制度经济学年会论文汇编(上)[C];2011年
3 易玄;;制度环境、政治关系与会计信息质量——来自中国民营上市公司的检验[A];第十一届中国制度经济学年会论文汇编(下)[C];2011年
4 张晓军;;金融资产计价与减值研究[A];北方省市自治区会计学会第二十七次学术研讨会论文集[C];2009年
5 张为栋;谢江桦;;新疆兵团农业双层经营绩效评价[A];北方省市自治区会计学会第二十七次学术研讨会论文集[C];2009年
6 胡凯;;论法经济学的两条研究路径[A];2006年度(第四届)中国法经济学论坛会议论文集[C];2006年
7 陈言;;中小投资者保护、“隧道效应”与公司价值[A];2008年度(第六届)中国法经济学论坛论文集(上)[C];2008年
8 余劲松;梁红英;;立法导向、投资者诉讼与公司治理水平改善[A];2008年度(第六届)中国法经济学论坛论文集(下)[C];2008年
9 冯曦;周林彬;;公司法实施与公司绩效——基于中国上市公司的实证分析[A];2009年度(第七届)中国法经济学论坛论文集[C];2009年
10 周方召;周正;曲振涛;;法律保护、控股股东不对称股权结构和公司绩效——基于中国A股民营上市公司的经验研究[A];2011年(第九届)“中国法经济学论坛”论文集[C];2011年
中国博士学位论文全文数据库 前10条
1 何敬;审计期望差距研究[D];东北财经大学;2010年
2 吴晓晖;论宏观调控决策的法律调整[D];华东政法大学;2010年
3 于楠楠;企业应对国外反倾销的会计策略研究[D];山东农业大学;2010年
4 武辉;公共政策分析视角下会计准则的政策过程研究[D];中国海洋大学;2010年
5 杨晓艳;公司治理与大股东的掏空和支持[D];中国海洋大学;2010年
6 丁胜;中国制造业货币政策效应研究[D];苏州大学;2010年
7 邓红平;网络会计信息披露真实度评价及影响因素研究[D];华中科技大学;2010年
8 李国栋;董事会职能影响企业多元化经营绩效的实证研究[D];南开大学;2010年
9 刘松;股票错误定价背景下我国上市公司非效率投资研究[D];南开大学;2010年
10 马冀勋;区域开发中的主导产业选择与绩效评估研究[D];南开大学;2010年
中国硕士学位论文全文数据库 前10条
1 单海源;新制度主义视角下我国现代学校制度变迁研究[D];哈尔滨师范大学;2010年
2 杨英男;公允价值在我国的应用研究[D];长春理工大学;2010年
3 赵凤义;上市公司季报披露信息与股价的关系研究[D];浙江理工大学;2010年
4 胡艳华;中小投资者利益保护与股权结构的关系研究[D];浙江理工大学;2010年
5 王伟大;合并报表的合并理论研究[D];山东农业大学;2010年
6 姜春碧;我国上市公司自愿性会计信息披露问题研究[D];山东农业大学;2010年
7 周鹏;股权分置改革对公司治理的影响[D];哈尔滨工程大学;2010年
8 田苗;股权分置改革对股票市场功能的影响[D];哈尔滨工程大学;2010年
9 张旭东;基于多因素模型的农业银行IPO定价研究[D];大连理工大学;2010年
10 生乐;中国商业银行金融成熟度的测定与实证研究[D];大连理工大学;2010年
【同被引文献】
中国期刊全文数据库 前10条
1 张锦铭;;债务融资治理效应研究文献述评[J];北方经济;2006年20期
2 马俊,邱菀华,张浩;招投标决策模型及其应用[J];北京航空航天大学学报;2000年04期
3 郝文杰;鞠晓峰;;企业研发团队知识共享影响因素的实证研究[J];北京理工大学学报;2010年02期
4 邵阳;;我国住房公积金制度研究述评[J];巴音郭楞职业技术学院学报;2009年03期
5 郑瑞兰;;探讨保证住房公积金制度公平性实现机制的对策建议[J];才智;2011年18期
6 欧自强;广义方差估计理论及应用[J];测绘学报;1993年02期
7 辛清泉;林斌;;债务杠杆与企业投资:双重预算软约束视角[J];财经研究;2006年07期
8 周晓苏;张继袖;唐洋;;控股股东所有权、双向资金占用与盈余质量[J];财经研究;2008年02期
9 唐松;杨勇;孙铮;;金融发展、债务治理与公司价值——来自中国上市公司的经验证据[J];财经研究;2009年06期
10 沈向光;企业负债融资的控制权效率研究——基于不完全合同理论的分析框架[J];财会通讯;2004年20期
中国博士学位论文全文数据库 前10条
1 马建平;中国保障性住房制度建设研究[D];吉林大学;2011年
2 闫闯;制度变迁中的象征秩序[D];吉林大学;2011年
3 赵四海;中国城镇住房问题研究[D];华中师范大学;2003年
4 张凯;我国建筑业信息资源管理研究[D];华中科技大学;2004年
5 周劲波;多层次创业团队决策模式及其决策绩效机制研究[D];浙江大学;2005年
6 韩丽荣;注册会计师审计制度的经济学分析[D];吉林大学;2005年
7 郭玉坤;中国城镇住房保障制度研究[D];西南财经大学;2006年
8 楼园;企业组织结构进化研究[D];北京工业大学;2006年
9 杜文;我国城镇住房保障制度研究[D];四川大学;2006年
10 马光红;社会保障性商品住房问题研究[D];同济大学;2007年
中国硕士学位论文全文数据库 前7条
1 柳凤永;大型企业集团的组织结构与管理控制研究[D];天津大学;2006年
2 李奉林;上市公司负债融资的公司治理效应分析[D];华东交通大学;2007年
3 郭号林;社会保障性住房制度法律问题研究[D];天津工业大学;2008年
4 向兰兰;建筑企业HSE管理体系实施研究[D];天津理工大学;2008年
5 庄金良;我国上市公司债务融资的治理效应研究[D];厦门大学;2009年
6 罗生喜;建筑企业协调管理机制研究[D];中南大学;2008年
7 于维馨;我国大型企业经营计划实施模式分析[D];吉林大学;2009年
【二级引证文献】
中国硕士学位论文全文数据库 前3条
1 范文宣;审计意见对债权人贷款决策影响的实证分析[D];吉林大学;2012年
2 李文华;审计意见与银行贷款续新决策关系研究[D];西南交通大学;2012年
3 陈涓;上市公司年报审计意见信息含量研究[D];首都经济贸易大学;2012年
【二级参考文献】
中国期刊全文数据库 前10条
1 陈小悦,孙爱军;CAPM在中国股市的有效性检验[J];北京大学学报(哲学社会科学版);2000年04期
2 雎国余,蓝一;企业目标与国有企业改革[J];北京大学学报(哲学社会科学版);2004年03期
3 王志台;上海股市盈余持续性的实证研究[J];财经研究;2000年05期
4 魏刚,陈工孟;IPO公司盈余预测精确性之实证研究——H股、红筹股上市公司与香港本地企业的一个比较[J];财经研究;2001年03期
5 陈冬华;地方政府、公司治理与补贴收入——来自我国证券市场的经验证据[J];财经研究;2003年09期
6 辛清泉;林斌;;债务杠杆与企业投资:双重预算软约束视角[J];财经研究;2006年07期
7 连玉君;程建;;投资—现金流敏感性:融资约束还是代理成本?[J];财经研究;2007年02期
8 杨纪琬;我国会计改革的历程与前景[J];财经研究;1994年03期
9 孙铮,王跃堂;资源配置与盈余操纵之实证研究[J];财经研究;1999年04期
10 葛家澍;关于市场经济条件下会计理论与方法的若干基本观点(Ⅰ)[J];财会月刊;1995年02期
中国重要报纸全文数据库 前3条
1 中国证监会主席 周小川;[N];中国证券报;2001年
2 财政部会计司副司长 刘玉廷;[N];中国证券报;2001年
3 邹虹;[N];证券时报;2006年
中国博士学位论文全文数据库 前4条
1 徐珊;经理股票期权及其会计问题研究[D];厦门大学;2001年
2 熊建益;关于我国上市公司会计师事务所更换的实证研究[D];厦门大学;2001年
3 李增泉;国家控股与公司治理的有效性[D];上海财经大学;2002年
4 陆宇峰;净资产倍率和市盈率的投资决策有用性[D];上海财经大学;1999年
中国硕士学位论文全文数据库 前1条
1 王娜;中国资本配置效率与金融体系的相关性分析[D];吉林大学;2006年
【相似文献】
中国期刊全文数据库 前10条
1 吴晓斌;夏厚俊;胡振虎;;中国农村公共产品供给制度变迁研究[J];农村经济;2006年06期
2 方浩;;工业化进程中的农地制度变迁研究[J];经济论坛;2010年06期
3 王保忠;王保庆;徐兴兵;;我国会计制度环境变迁分析——基于利益集团视角[J];财会通讯;2010年27期
4 陈晓峰,马红军;制度支持与民营经济的发展[J];南通大学学报(社会科学版);2005年04期
5 周建;方刚;刘小元;;制度环境、公司治理对企业竞争优势的影响研究——基于中国上市公司的经验证据[J];南开管理评论;2009年05期
6 蒋荣,胡同泽;中国城市经营动因的制度变迁分析[J];重庆大学学报(社会科学版);2005年05期
7 肖良武;;中国近代公司制形成的经济学分析[J];贵阳学院学报(社会科学版);2007年01期
8 修宗峰;;诱致性制度变迁与会计信息价值相关性[J];中南财经政法大学学报;2010年05期
9 修宗峰;;制度环境、股权分置改革与决策有用性[J];证券市场导报;2011年07期
10 贾晓丽;;股权分置改革的制度经济学分析[J];广西经济管理干部学院学报;2007年02期
中国重要会议论文全文数据库 前10条
1 叶行昆;;论“礼坏乐崩”与制度变迁[A];中国制度经济学年会论文集[C];2006年
2 陈涛;;官僚与市场——区域经济差异的制度分析[A];2005中国制度经济学年会精选论文(第一部分)[C];2005年
3 李振东;;中国经济法:技术引进与制度变迁的同构性及其自主创新[A];中部崛起与现代服务业——第二届中部商业经济论坛论文集[C];2008年
4 范剑文;;研究中国媒体制度变迁的两个理论范式[A];中国传媒大学第二届全国新闻学与传播学博士生学术研讨会论文集[C];2008年
5 东北财经大学金广建设管理学院课题组;何佰洲;;我国基础设施投融资的体制性障碍与制度变迁[A];中国投资学会获奖科研课题评奖会论文集(2004—2005年度)[C];2005年
6 魏巍;朱卫东;吴勇;;基于制度变迁视角的我国企业内部控制制度发展研究[A];中国会计学会高等工科院校分会2008年学术年会(第十五届年会)暨中央在鄂集团企业财务管理研讨会论文集(下册)[C];2008年
7 李晓玲;王福胜;;改革开放以来我国会计制度变迁的社会成本研究[A];中国会计学会高等工科院校分会2008年学术年会(第十五届年会)暨中央在鄂集团企业财务管理研讨会论文集(上册)[C];2008年
8 张曙光;;前言[A];2005中国制度经济学年会精选论文(第一部分)[C];2005年
9 赵海怡;;物权法开禁农村宅基地交易再辩[A];中国制度经济学年会论文集[C];2006年
10 刘永红;;关于我国城镇化制度变迁的若干建议[A];城市规划面对面——2005城市规划年会论文集(上)[C];2005年
中国重要报纸全文数据库 前10条
1 张昕竹;反垄断:制度变迁[N];中华工商时报;2001年
2 浙江省台州市人事局 江波;社会转型与干部人事制度变迁[N];中国人事报;2007年
3 梁捷;大脑记忆与制度变迁[N];21世纪经济报道;2008年
4 “武当之道”课题组供稿;武当之道[N];中国旅游报;2009年
5 周其仁;产权与制度变迁[N];国际金融报;2002年
6 梁捷;制度变迁中的中国经济学[N];南方日报;2005年
7 长城基金管理公司副总经理韩浩;牛市动因在于制度变迁和产业变革[N];证券时报;2006年
8 彭兴庭;高考诚信中“囚徒困境”与制度变迁[N];中国改革报;2005年
9 江苏天鼎 秦洪;制度变迁引发投资机会[N];中国证券报;2006年
10 郁国建;直面WTO的我国会计制度变迁[N];亚太经济时报;2001年
中国博士学位论文全文数据库 前10条
1 修宗峰;制度环境、制度变迁与决策有用性[D];厦门大学;2009年
2 杨俊凯;中国农村信用合作社制度改革研究[D];西北农林科技大学;2008年
3 刘国艳;制度分析视野中的学校变革[D];山东师范大学;2007年
4 李宁;中国农村医疗卫生保障制度研究[D];中国农业大学;2005年
5 凌智勇;我国中小企业间接融资制度变迁与绩效研究[D];中南大学;2004年
6 王应密;中国大学学术职业制度变迁研究[D];华中科技大学;2009年
7 赵银亮;东南亚区域制度变迁与对外政策相关性研究[D];华东师范大学;2005年
8 孙浩;制度与中国经济增长[D];华中科技大学;2009年
9 吴玲;新中国农地产权制度变迁研究[D];东北农业大学;2005年
10 龚晓菊;改革开放以来民营经济发展研究[D];武汉大学;2005年
中国硕士学位论文全文数据库 前10条
1 冯志;以制度变迁促进中国经济增长的理论探索[D];辽宁师范大学;2005年
2 裴国栋;我国企业制度变迁与政府制度供给研究[D];华中师范大学;2003年
3 宋享娱;债权人利益保护的制度分析[D];湖南大学;2005年
4 张荣峰;新疆农业投资研究[D];新疆农业大学;2003年
5 孙永举;金融监管制度创新与发展[D];河南大学;2005年
6 刘亚敏;从土地所有权变迁看中国农村基层政权建设[D];西南交通大学;2005年
7 谷秀青;近代农村信用合作社的制度分析(1928-1940年)[D];华中师范大学;2005年
8 蒋云翔;粮食安全视角下的“粮改”[D];清华大学;2005年
9 柳臻;我国土地出让金制度的历史变迁研究[D];中共中央党校;2008年
10 沈建;行政服务中心:一个新制度经济学的视角[D];苏州大学;2008年
 快捷付款方式  订购知网充值卡  订购热线  帮助中心
  • 400-819-9993
  • 010-62791813
  • 010-62985026