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《厦门大学》 2009年
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上市公司资产减值政策与盈余管理问题研究

王霞  
【摘要】: 资产减值政策是把双刃剑,应用得当可以提高会计信息质量,反之则成为企业盈余管理的工具,影响会计信息的可靠性和相关性,误导会计报表使用者对上市公司财务状况的判断。长期以来,我国上市公司虚报资产和利润的现象相当普遍。社会各界对会计信息披露的真实性和准确性提出了越来越高的要求。在资产减值准则实施的十几年时间内,我国出现了不少上市公司利用资产减值准备操纵利润的现象,严重影响了会计信息的质量。 为了遏制利润操纵行为,我国财政部于2006年2月15日发布了39项企业会计准则,其中《企业会计准则第8号—资产减值》对资产减值政策作了较大的调整,规定已确认的资产减值损失不得转回。该规定对目前的盈余管理现象是否能起到良好的抑制作用,能否从总体上提高我国现有的会计信息质量等问题,成为会计理论界和实务界争论的焦点。 本文阐述了资产减值相关理论、上市公司盈余管理的动机和手段,在对比新旧会计准则的基础上,着重评价了禁止资产减值准备转回这一规定。本文运用统计分析方法,证实了短期资产减值准备在上市公司应用的广泛性,但是由于短期资产减值准备自身的特点,笔者认为,新会计准则允许其转回并不会引起上市公司利用其进行盈余管理。对此,笔者区分了短期和长期资产减值准备,运用特定应计模型分别检测了新会计准则实施前后二者的盈余管理状况,通过实证分析得到以下结论:(1)新会计准则实施以前,上市公司主要通过计提长期资产减值准备来进行盈余管理,而通过计提短期资产减值准备进行盈余管理的迹象不明显;(2)新会计准则实施后,上市公司通过计提短期和长期资产减值准备进行盈余管理的迹象均不明显。由此说明,新会计准则有效地遏制了上市公司利用资产减值准备进行盈余管理的现象。
【学位授予单位】:厦门大学
【学位级别】:硕士
【学位授予年份】:2009
【分类号】:F275

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【参考文献】
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