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金融企业内部控制研究

郑伟  
【摘要】:20世纪70年代以来,世界范围内的金融危机频繁发生,造成巨大的社会经济危害。金融体系自身脆弱性是金融危机的内在诱因,最终引发危机的原因十分复杂,但金融机构内部管理不善、内部控制不力始终是其中最重要的因素之一。中国金融业在与世界接轨的进程中,虽未有明显的大危机发生,但国有商业银行、证券公司等皆存在高比例的不良资产,其中蕴藏的风险不言而喻。中国加入WTO两年有余,金融业已被推到竞争的前台,如何通过加强内部控制建设,防范经营风险,提升核心竞争力,成为一个现实而紧迫的问题。在中国金融分业经营的大格局下,现实中却存在形式不同的金融控股集团,经营着多种金融业务。这些金融集团在缺乏法律规范的环境中成长而来,内部控制显得尤为薄弱。在这种形势下,研究金融企业和金融集团的内部控制无疑是一个极富现实意义的课题。 论文采用实证调查与规范研究相结合的方法,以实证调查收集的信息为依据,确定规范研究的重点和方向是其基本思路。论文的主要研究成果在于: 1.以民间独立研究的身份对中国金融从业人员展开综合性的问卷调查,取得其对中国金融企业内部控制认识、评价和建议的第一手资料。调查结果显示,中国金融从业人员了解内部控制的途径单一而被动,金融企业治理结构制衡效力一般,风险控制手段落后,亟需一个适合国情的内部控制框架指引。 2.借鉴COSO报告的研究成果,以其提出的内部控制五要素为框架,结合金融企业具体经营特点,分析其内部控制各要素的内容和重点。 3.综合金融功能观理论与价值链的思想,提出金融企业控制板的初步设想。 4.阐述了全球金融混业经营及金融控股集团兴起的趋势,综合分析了金融集团内部控制应注意的特殊问题,包括集团层面的内部控制,金融集团的内部交易,金融集团的防火墙制度等。


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