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《福州大学》 2005年
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会计标准执行机制问题研究

庄智华  
【摘要】:会计标准执行机制与会计标准自身是同样重要,有关会计标准执行机制问题的研究对于如何实现会计国际化、防止会计造假以及建立高质量财务报告体系这些各国会计界共同面对的理论和实践难题的解决有着重要的意义。本文采用规范研究的方法,从系统和内生的角度来审视会计标准执行机制。在定义上,将其视为一系列为保证会计标准得到正确遵守的规则所形成的一个自我维系的系统,这个系统存在于一定的环境之内,并通过人们对规则的主观信念和客观执行的互动作用来实现正确遵守会计标准的目的。由定义及其解释可推知会计标准执行机制四个性质:系统性、内生性、历史性和目标导向性。在会计标准执行机制的存在原因上,本文通过建立博弈模型寻找一个会计标准能由经理人自我实施的环境,并通过对假设条件的扩展特别是引入会计标准的不完备性概念来进行解释,认为参与人和制度环境的现实问题以及会计标准不完备性是会计标准执行机制存在的根本原因。本文介绍了会计标准执行机制的七种运作方式:1.公司内部会计运作机制;2.内部公司治理机制;3.法定审计;4.法律的保证;5.法庭执法;6.机构监管系统;7.声誉和道德机制,并对这些运作方式进行了一些分类。在分类的基础上,论述了会计标准执行机制的内部关系:正式和非正式执行机制之间的主辅和互补关系;第一、二方执行机制与第三方执行机制的优劣对应关系;国家和民间执行机制之间的竞争和互补关系;主动和被动执行机制之间的主次关系。本文还对中国会计标准执行的制度环境进行了分析,指出中国目前的制度环境无法对中国会计标准执行机制起有力的支撑和扶助作用。文章还分析了中国会计标准执行机制的现状,认为我国会计标准执行机制的每一个运作方式中都存在着很多不足,在不同运作方式之间又存在“关系失调症”,从系统角度,我国会计标准执行机制效果差、成本高。文章的最后提出了我国会计标准执行机制的改进方向,并在“标本兼治、短期治标、中期衔接、长期治本”的原则下提出改进中国会计标准执行机制的短期、中期及长期策略。
【学位授予单位】:福州大学
【学位级别】:硕士
【学位授予年份】:2005
【分类号】:F233

【引证文献】
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1 徐维爽;新会计准则实施机制研究[D];山东农业大学;2008年
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【共引文献】
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1 张雄;土地使用权征用法经济学分析[D];华中农业大学;2010年
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10 张晓庆;Fudenbery-Maskin无名氏定理与可行集的维数限制问题[D];辽宁师范大学;2010年
【同被引文献】
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【二级引证文献】
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1 武辉;公共政策分析视角下会计准则的政策过程研究[D];中国海洋大学;2010年
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