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《华东交通大学》 2010年
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企业资源、市场势力与会计师事务所价格竞争关系研究

于泳洋  
【摘要】:在当前推进我国会计师事务所“做大做强”的背景下研究我国会计师事务所价格竞争问题,尤其具有实际意义。根据竞争策略的一般理论,会计师事务所进行价格竞争的依据主要来自内部因素和外部环境。内部因素是事务所自身的资源优势,外部环境是市场结构决定的市场势力。 本文通过相关资料的搜集和整理,结合企业资源基础观理论、产业经济学中的市场势力理论,以中国证券审计市场为背景,从内外两个方面研究分析会计师事务所价格竞争行为。根据产业组织理论对市场结构的划分,结合我国审计市场的特征,本文主要研究审计市场上前八位的会计师事务所,把会计师事务所分为国际“四大”、国内“四大”以及国内“非四大”,对比分析其自有资源和市场势力情况,并且实证分析其价格竞争优势是来自于事务所自身的资源优势(内部因素),还是市场结构决定的市场势力(外部环境)。最后,在此基础上提出会计师事务所未来发展的价格竞争策略选择和政府的监管对策取向。 本文的创新点主要是是研究视角创新。结合资源基础观理论和市场势力理论,从内外两个方面研究会计师事务所的价格竞争行为,并且实证分析会计师事务所的价格竞争优势来源于企业资源还是市场势力。 本文采用理论分析与实证分析相结合的研究方法:第三章为理论分析部分,以2003—2009年中国注册会计师协会发布的《会计师事务所综合评价前百家信息》相关数据以及色诺芬数据库相关数据为依据,从企业自有资源(人力资本、品牌资源及客户资源)和外部市场势力两个方面分析国际“四大”、国内“四大”以及国内“非四大”的企业资源及市场势力状况。旨在分析国际“四大”和国内“四大”是否具有自有资源优势或市场势力优势,并推断其是否因资源优势或市场势力带来审计溢价,从而具有价格竞争优势。第三章最后在理论分析基础上提出本文的研究假设。在第四章的实证分析部分,利用Simunic修正模型检验上述假设,以2002—2008 年沪深两市上市公司相关数据为样本,考察了大型事务所(国际“四大”和国内“四大”)的竞争优势。并分析会计师事务所价格竞争依据来源于事务所自身的资源优势(内部因素),还是市场结构决定的市场势力(外部环境)。得出以下两条结论:(1)研究结果证明无论是国际“四大”还是国内“四大”都逐渐不具有市场势力,开始利用企业资源优势带来价格竞争优势;(2)审计市场的价格竞争是对事务所市场势力的有效制约。当竞争不太激烈时,大型会计师事务所有可能利用高市场份额所产生的市场势力收取审计溢价。然而,随着竞争的加剧,大型事务所无法运用市场势力,并迫使它们采用资源优势来避开价格竞争。因此,对于事务所“做大做强”导致的市场份额集中不必过分担忧,大型事务所的市场势力优势并不必然伴随其市场份额的提高而发挥作用。 最后,针对前文的研究概括本文的主要研究结论,得出会计师事务所“做大做强”战略的理论依据,并提出会计师事务所未来发展对策和政府的监管对策取向。希望本文的研究能为我国本土会计师事务所“做大做强”战略以及审计市场竞争监管提供参考价值。
【学位授予单位】:华东交通大学
【学位级别】:硕士
【学位授予年份】:2010
【分类号】:F270;F233;F224

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