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外部监管与会计信息质量研究

戴戈弋  
【摘要】:会计信息是反映企业财务状况,资金变化及经营成果的载体,它也是了解企业经营状况的依据。首先它可以评价与预测企业的现金流动,并有助于企业的投资人和债权人进行投资决策,其次有助于经营者加强企业管理;最后有利于政府部门进行市场宏观调控。由此可见会计信息对维护市场安定与提高市场运行效率具有重要作用,其质量的高低对资本市场的健康运行发挥着重要的作用。一旦会计信息失真,投资者的决策行为就会被错误引导从而失去既得利益造成投资决策失败,也会破坏市场经济秩序危害治安同时扰乱证券市场的资源筹集与调配功能。从证监会、财政部等部门每年处罚涉嫌违反会计信息披露的公司和会计师事务所来看,财务报告重述情况也很常见。在2019年会计信息质量问题依然很严重,甚至影响波及到独立的审计机构,如瑞华会计师事务所,自律早已不能完全保障信息质量,此时外部力量就显得尤为重要,外部监管作为保障会计信息质量的最后一道警戒线,需要完全发挥对会计信息核查和监督的作用才能保障经济市场的安定。所以本文站在外部监管的立场来研究如何改善会计信息质量。本文选取的目标案例为广西康华农业,由于所处行业的特殊性导致监管难度加大,对农业企业信息质量的问题进行探讨并对完善外部监管力量提出建议。首先对国内外相关文献和会计信息质量的相关理论进行总结梳理,然后对我国上市公司会计信息质量总体状况进行评价,利用DEMATEL分析方法找出外部监管中对信息质量产生重要影响的关键因素,得出处罚强度、政府干预程度、监管能力、审计机构独立性、审计收费、媒体关注度这六个因素对信息质量产生重要影响,为目标案例提高会计信息质量作出理论指导。其次基于广西康华农业公司外部监管失灵导致会计信息失真的案例,分析其存在会计信息缺乏可靠性、会计信息披露不充分、不及时等有关问题,并从政府监管、审计机构监管及社会监管三个视角下分析康华农业会计信息失真的案例并从中发现外部监管的问题,对提高会计信息质量提出针对性建议。最后总结本文的研究成果,表明研究不足,展望未来的研究方向。


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