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《江西财经大学》 2010年
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衍生金融工具会计信息披露问题探讨

蒋敏  
【摘要】: 布雷顿体系解体后,国际市场上汇率和利率出现剧烈的波动,大量的企业都尝试运用衍生金融工具进行套期保值、规避风险。衍生金融工具进入了蓬勃发展的一个时期。但是由于其高风险、突发性、复杂性的特点,使得出现了操作衍生金融工具交易失败的案例数不胜数。巴林银行的破产,中航油的巨额亏损都与衍生金融工具有直接的关系。这次全球性的金融危机的导火索也是衍生金融工具过度滥用,在许多惨痛的教训面前,人们不得不重新审视衍生金融工具带来的利与弊,重新审视衍生金融工具所蕴含的巨大风险。 财务报告是传递会计信息的主要途径,在很大程度,会计上的财务报告上未能充分披露衍生金融工具的风险是使得投资者蒙受损失的一个重要原因,也是使得管理者当局无法得知企业状况的一个重要原因。在巴林银行事件中,甚至在企业频临破产时,会计信息却显示企业经营状况良好,为此投资者和管理层两者都在完全不知情的情况下蒙受巨大的损失。如何披露衍生金融工具已经成为各大机构和学者们关注的重点。国际会计准则委员会、美国会计准则理事会委员会等机构对衍生金融工具的会计问题做了许多研究,出台了有关于衍生金融工具的确认、计量、披露方面的准则,许多学者也将衍生金融工具列为重点关注对象。我国2006年出台的会计准则,规范了衍生金融工具表内披露与表外披露的的问题。尽管如此,衍生金融工具固有的特殊性及传统财务报告体系的固有缺点,导致在披露衍生金融工具信息方面还是不完善。 本文主要采取规范研究的方法,并在其中穿插案例和报表数据。文章分为五部分展开论述: 第一部分为引言部分,概括的介绍了论文的选题背景,国内外相关文献综述,研究思路和基本框架等。 第二部分首先介绍了衍生金融工具的相关概念,包括衍生金融工具的定义、衍生金融工具的种类、衍生金融工具的风险三个部分。然后介绍了会计信息披露的基本理论,包括会计信息的概念、会计信息披露质量的影响因素分析、会计信息披露的原则三个部分。最后提出对衍生金融工具会计信息披露的理论基础,包括不确定性会计理论、履约中合约会计理论、全面收益理论、风险价值理论。 第三部分介绍了主要阐释衍生金融工具在会计信息披露中存在的问题及其原因。其中衍生金融工具在信息披露中存在的问题。主要表现为:第一,报表无法全面披露衍生金融工具会计信息;第二,公允价值计量造成报表数据的波动性;第三,表外信息披露不足,格式不统一;第四,会计信息披露不及时。分析了存在上述问题的原因。第一,传统利润表、资产负债表固有缺陷;第二,可靠性差、公允价值难以确定;第三,衍生金融工具的相关法律法规不完善;第四,传统会计信息披露时间的局限性。 第四部分主要是国外经验的借鉴,第一,西方国家对利润表的改革;第二,美国FASB准则的务实性;第三,荷兰“双峰式”监管架构。从中得出三点启示。主要有:第一,扩充利润表内容;第二,准则制定国际性与务实性的相结合;第三,建立单独的“行为监管部门”。 第五部分,针对我国在衍生金融工具在会计信息披露中存在的问题,提出了5条完善衍生金融工具会计信息披露问题的对策:第一,调整财务报表内容,包括资产负债表和利润表的改革;第二,改进公允价值估值技术和信息披露,包括开发公允价值估值系统和加强对公允价值获取信息披露内容的规范;第三,完善衍生金融工具相关法律法规;第四,引入实时财务报告系统;第五,充分借鉴国外经验,加强与国际机构的合作与沟通。
【学位授予单位】:江西财经大学
【学位级别】:硕士
【学位授予年份】:2010
【分类号】:F233

【引证文献】
中国期刊全文数据库 前2条
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【参考文献】
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中国硕士学位论文全文数据库 前6条
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【二级引证文献】
中国期刊全文数据库 前1条
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【二级参考文献】
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【相似文献】
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