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《江西财经大学》 2010年
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内部审计价值增值功能探讨

张红垒  
【摘要】:本世纪初,随着内部审计在安然等一系列财务舞弊和虚假案件处理中作用的凸显,内部审计成为全球关注的焦点。现当今处于多变的经济环境中,世界上许多国家和相关国际机构意识到推动内部审计发展的必要性,其设置合理与否关系着能否起到制衡利益相关者,合理保证信息的质量,解脱受托责任,解决自身存在价值等作用。本文以受托责任理论和系统管理理论为基础,分析了内部审计价值增值的历史演变,认识到受托责任支配内部审计正朝着价值增值方向发展这一论点,指出内部审计则是确保受托责任履行的内部治理机制,认识到内部审计存在的经济意义。根据IIA对内部审计的新定义可以看出内部审计是在风险管理、内部控制和公司治理领域的独立客观的确认和咨询活动,其目的是为组织增加价值并改善组织的运营。说明以价值增值为引导的内部审计是为组织创造价值的内部治理审计活动,考虑到了最高层次的受托责任关系,认为其是一种确保受托责任有效履行的内部治理机制,应和组织目标相一致,充分发挥其职能,展现其提高运作效率和增加企业价值的功能。 以价值增值为引导的内部审计,站在了一个前所未有的新高度,服务于整个公司治理结构的改善和公司治理的效率的提高。本文界定了价值增值的概念、探讨了价值增值的内涵、分析了内部审计对象对增值功能的需求,借鉴美国内部审计理论发展成果和丰富经验,重点探讨了内部审计如何更好地发挥价值增值功能,指明了应在公司治理、内部控制和风险管理三大领域通过提供确认和咨询服务的基本职能为企业提供价值增值功能,以优化企业治理效果。具体描述了内部审计的报告模式和参与式审计策略,认为内部审计信息沟通和建议的转化是影响价值增值功能发挥的关键因素;描述了内部控制中的确认和咨询服务,认为传统的内部控评价侧重于确认服务,而内部控制自我评估着重于咨询服务,更能有效地监督和改善企业的内部控制;描述了在公司外部环境产生巨大变化和风险管理难度增大的今天,内部审计人员如何通过评估、计量、报告企业总体风险并提出改进建议来协助管理者改善经营,提升组织价值。 通过对内部审计实践状况的考察,分析了我国企业内部审计在价值增值方面存在的诸多问题及相关原因并提出了应对措施。问题主要体现在:内部审计建立体制问题、责任结构问题、审计模式选择问题、职能拓展问题、文化建设问题、人才培养问题。针对这些问题从内部审计设立背景及动因方面追溯根源分析了成因,提出了对策。认为以价值增值引导下的内部审计要加强价值增值功能须在内部审计建立过程中淡化行政化因素,达到市场化的内部真实需求;理清管理层、审计委员会和内部审计部门在企业各自的责任;正确认识内部审计机构的设置原则,根据企业自身特点有前瞻性地设置内部审计部门;拓展内部审计的职能,转变理念,重点发展咨询服务;透彻认知内部审计文化的隐性作用,大力培育内部审计文化;不断提升内部审计人员的综合素质,提升内部审计业务水平为内部审计加强价值增值功能的发挥提供人力资源保障等。
【学位授予单位】:江西财经大学
【学位级别】:硕士
【学位授予年份】:2010
【分类号】:F239.45

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【引证文献】
中国硕士学位论文全文数据库 前2条
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