收藏本站
《江西财经大学》 2011年
收藏 | 手机打开
二维码
手机客户端打开本文

中国税收征管效能研究

汤志水  
【摘要】:税收征管是指税务部门依据税收法律法规的规定,按照统一标准,通过一定程序,贯彻实施税收政策,有效地组织税收收入及时、足额入库的一系列活动。其实质是将潜在的税源变为实际入库的税收收入,它是整个税收管理体系的中心内容,是实现税收管理目标的关键所在。税收征收管理活动的效能如何,不仅反映了税务机关的征管措施、人员素质等情况,也反映了一个国家税收法律法规的实现程度及纳税人对税收政策的遵从水平。税收征管效能体现的是整个征管体系运行质量,包括征管目标、征管制度、征管流程、征管措施和征管平台等保障征管工作运行的机制和载体的质量,这些机制和载体的设置、设计是否科学和合理,是否符合税收征管的实际,决定了征管效能的高低,决定了税收征管目标能否实现,进而也就影响着税收职能作用的发挥,并对一个国家或地区的财政经济状况、社会法制文明建设等产生重要影响和作用。 近年来,我国学者对税收征管效能相关问题进行了较多研究,并取得一系列成果。然而,与国外税收征管效能研究的丰富成果相比,国内学术界对该领域的研究相对滞后,尚处于起步阶段。我国税收征管效能的基础理论和模型分析更多借鉴于国外的经典理论和模型,缺乏创新性和独到见解,且提高税收征管效能的实际运用未实现系统化和可操作性。因此我国税收征管效能的研究,无论是定量分析还是定性分析,理论研究还是实践操作都有待进一步深入探讨。 本文运用经济学和管理学的相关理论,构建了税收征管效能分析的研究框架,并从马克思主义的立场和观点出发,借鉴西方税收效率理论,对税收征管的效能问题进行较为系统的诊释和分析。论文立足于虚实结合、纵横交叉的立体研究。既重视基础理论的研究,同时也着力于实际操作和具体政策措施的分析;既有国内历史的沿革和现状的分析,又积极借鉴国外有益的研究成果和管理经验。因此,本论文的研究方法既注重辩证分析方法、比较分析法、实证分析法等各种分析方法的综合应用,又结合实际调查、案例分析进行。其基本思路是:从探寻税收征管效能理论依据入手,分析税收征管效能的影响因素,并据此设计税收征管效能的指标体系,实证分析我国税收征管的效能状况,同时考察国外提高税收征管效能的成功做法。在此基础上,提出提升我国税收征管效能的对策建议。 论文研究的主要内容和基本结论如下: (一)税收征管效能理论基础。本部分从公共管理学、信息经济学、税收经济学等学科视角入手,探析税收征管效能的理论依据。一是对政府绩效管理的涵义、指标体系、考核技术等相关命题进行了梳理和归纳,阐述了政府绩效管理在当代公共管理中理应承担的功能:(1)为政府减少浪费、提升绩效、优化资源配置提供一种管理工具,进而能够为公众提供优质高效的公共服务;(2)其系统评估与考核的数据可以而且应该作为政府激励机制的依据,也可以作为调整政府特定时期目标、成本、公共服务质量等的重要参照;(3)促使政府内部成员增强自身能力、强化竞争意识、提升责任观念,并有效规避官僚主义的侵袭与蔓延。二是较详细地论述了信息不对称理论的内涵及在税收征管中的运用。从各国的税收征管实践看,普遍存在着纳税人收入造假偷逃税,税务人员行为扭曲,贪污受贿征管不力等问题。这些问题的直接原因是由于征税人与纳税人、政府与征税机关、征税机关内部等活动主体之间的信息不对称的存在。因此,创造条件缓解或减少不对称信息的制约是提升税收征管效能的重要前提和基础工作。三是论证了政府流程再造理论对税收征管的指导作用。政府流程再造具有流程便捷化、行为规范化、过程人性化、品质标准化等目标。这些目标与税收征管理论的目标一致,流程再造与税收征管均基于IT环境的变革,流程再造的理念凸显税收征管的理念。故而,它对税收征管效能的提升具有重要的现实意义和必要性。四是阐述了税收遵从理论以及提高税收遵从程度的途径。纳税人税收遵从度与税务机关税收征管效能紧密相关,纳税人遵从程度的提高意味着税收征管效能的提升。 (二)征管效能的影响因素分析。考察我国税收征管的实践,影响税收征管效能的因素有多个方面:(1)税收制度作为税收征管的依据,构成税收征管的制度约束。税制结构的选择、繁杂程度、以及税制与征管的适应性等均会制约税收征管的效能。(2)财税管理体制的不同,既与各级政府取得税收收入的数量比例有关,也与各级政府税收征管的积极性和税收征管的质量有关,是影响税收征管效能的一个重要因素。(3)组织结构及征管流程是执行税收管理和税收工作任务的体制,在整个税收征管系统中起着框架作用,有了它,系统中的人流、物流、信息流才能正常流通,系统目标才有可能实现。因此,税务组织结构与征管流程是否科学合理,直接关系税收征管运行质量和效率。(4)税收征管手段与人力资源素质也将对税收征管效能产生较大的影响。加快税收信息化建设,强化税收征管信息化的推广深度、覆盖范围和应用程度将有助于提升税收征管行政效率,同时还会带来税务管理的变革和为纳税人提供高效、便捷的服务;人是税收管理中最活跃、最具有决定性的因素,是做好各项税收管理工作的基础,是税务管理的主体。从某种意义上说,税务机关的人力资源素质是影响税收征管效能的直接因素。 (三)税收征管效能评价指标体系设计。依据税收征管效能的影响因素及特性,阐述了我国税收征管效能指标体系设计应当遵循合法性原则、质量和效率原则、科学性原则、可操作性原则,并从执法规范、提高征收率、降低成本、提升社会满意度等方面设计一套较具操作性的衡量税收征管效能的指标体系。整个指标体系包括税收征管质量、税收征管能力、税收征管成本、税收征管社会评价等4项一级指标,共涉及20项二级指标,基本覆盖了目前我国税务机关征管的各项业务流程,涵盖了税收征管效能评价的各个范畴。对税收征管效能评价指标体系的管理与考核提出可行性操作方案。 (四)税收征管效能实证分析。本部分详细论证了当前我国税收征管的效能问题,并得出较为中肯的结论:我国税收征管的执法规范性大为加强,纳税人对税务机关的满意度逐步提高,税收征收率取得较大提升。然而,我国税收征管工作及效能还有一定的改进空间。从登记率、申报率、滞纳金加收率、入库率、处罚率等指标来考量,我国税收征管质量有待改进;从税款征收率、征税成本率等指标来分析,我国税收征管效率有待提高;从人均征税额、税务人员综合素质等指标来看,税收征管能力有待改善;从税务工作社会满意度问卷调查分析,我国税务工作满意度还有差距。 (五)国外税收征管效能的比较与借鉴。以美国、英国、德国、日本、俄罗斯、韩国等国家为样本,从包括税制安排、征管模式、组织结构、征管手段等方面的征管体制机制和包括税源控制、税款征收、税务稽查、纳税服务等环节的主要征管流程两个层面来考察国外税收征管的成功做法。其经验及启示主要有:完善的税收法律体系是提高征管效能的前提条件,优质纳税服务是提高征管效能的有效途径,税务稽查是促使公民依法纳税、提高纳税遵从度的有力保障,税收信息化是提高征管效能的技术保障,专业化管理是提高征管效能的必然选择,扁平化的组织机构是提高征管效能根本保证。 (六)提升我国税收征管效能的对策建议。坚持以科学化、精细化理念推进税收专业化管理,围绕“执法规范、征收率高、成本降低、社会满意”的衡量标准,总结借鉴国内外先进管理经验,建立与税制改革相适应、具有中国特色的现代税收征管体系,不断提高税收征管效能。完善税收执法行为规范和监督制约机制,健全法治化的征管制度体系;优化税收征管组织架构,再造税收征管业务流程,建立扁平化的征管组织体系;实施信息管税,加强税收风险管理,创新税收征管方式,健全专业化的税源管理体系;以提高纳税人满意度和税法遵从度为目标,以纳税人正当需求为导向,完善人性化的纳税服务体系。
【学位授予单位】:江西财经大学
【学位级别】:博士
【学位授予年份】:2011
【分类号】:F812.42

手机知网App
【参考文献】
中国期刊全文数据库 前10条
1 毛敏,何少武;关于提高税收征管效率的综合思考[J];商业研究;2005年17期
2 马拴友;税收流失的博弈分析[J];财经问题研究;2001年06期
3 金鹏;;国外税收遵从理论模型研究综述[J];财会月刊;2008年32期
4 解宏,刘红艺,翟景明;税收管理中的信息不对称分析[J];财贸经济;2002年03期
5 周广仁;论构建提高税收征管能力的系统工程[J];财贸经济;2005年07期
6 刘穷志;卢盛峰;;中国税务机关税收征管效率的动态趋势及其决定因素分解[J];财贸研究;2010年03期
7 刘静;;略论纳税服务的现实意义[J];长沙大学学报;2007年06期
8 王乔;汪柱旺;;我国现行税制结构影响居民收入分配差距的实证分析[J];当代财经;2008年02期
9 杨得前;;我国税收征管效率的动态评价:1997-2007——基于Malmquist指数的分析方法[J];当代财经;2010年08期
10 王乔;龚志坚;;对我国大城市税收征管效率的思考[J];当代财经;2010年12期
中国博士学位论文全文数据库 前3条
1 徐萍;税收征管效益研究[D];厦门大学;2004年
2 杨得前;税收遵从的理论研究及其在税收管理中的应用[D];上海理工大学;2006年
3 李开海;省级电网企业层次绩效管理理论与方法研究[D];西南交通大学;2008年
中国硕士学位论文全文数据库 前2条
1 刘涛;税收遵从理论探讨[D];西南财经大学;2006年
2 梁树轩;长沙县国家税务局税收征管绩效评估研究[D];中南大学;2009年
【共引文献】
中国期刊全文数据库 前10条
1 毕金平;刘军;;论我国宪法中税收条款之构建——从宪法文本角度[J];安徽大学法律评论;2008年02期
2 岳松;赵晓华;庄瑜;;对税收管理绩效评价体系的思考[J];安徽工业大学学报(社会科学版);2008年02期
3 刘冰;杨冰;;税收征管中存在的问题及对策[J];安徽商贸职业技术学院学报(社会科学版);2006年03期
4 米岗;;关于我国税务管理现代化的几点认识[J];北方经济;2006年18期
5 陈桂华;;浅议逃税问题[J];北方经济;2007年06期
6 高树兰;我国税收成本高的成因分析与改进措施[J];商业研究;2002年23期
7 李中华;求解经济问题的税收政策[J];商业研究;2004年19期
8 李坤;於鼎丞;;创新税收管理理念[J];商业研究;2006年03期
9 孙莉;李淑萍;;影响征税成本的制度原因剖析[J];商业研究;2006年04期
10 蔡德发;蔡静;毕蕊;;诚实申报纳税的博弈均衡分析[J];商业研究;2009年06期
中国重要会议论文全文数据库 前10条
1 吴兴杰;;信息不对称、个人信用与法律——以个人所得税与个人信贷为例展开的分析[A];2006年度(第四届)中国法经济学论坛会议论文集[C];2006年
2 蔡德发;;税务执法博弈均衡分析[A];2010年度(第八届)中国法经济学论坛论文集(上册)[C];2010年
3 李平;章少伟;;论政府流程再造与服务型政府建设[A];地方政府发展研究(第七辑2011)[C];2012年
4 李平;章少伟;;论政府流程再造与服务型政府建设[A];2011广东社会科学学术年会——地方政府职能与社会公共管理论文集[C];2011年
5 刘黎明;刘玲玲;;我国个人所得税流失的规模测算[A];北京市第十三次统计科学讨论会论文选编[C];2006年
6 邓远军;;以规范化为突破口,构建公共财政框架下的公共收入体系[A];中国法学会财税法学研究会2007年会暨第五届全国财税法学学术研讨会论文集[C];2007年
7 刘昕;冯旭瑞;;基层税务干部能力建设的紧迫性及其现状调查——以甘肃省定西市地税局为例[A];中国人力资源开发研究会第十次会员代表大会暨学术研讨会论文汇编[C];2008年
8 刘娜;;浅析纳税人偷税行为的原因及治理措施[A];陕西省体制改革研究会2004优秀论文集[C];2004年
9 高树兰;;试论税收的有效管理与税收成本控制[A];中国行政管理学会2004年年会暨“政府社会管理与公共服务”论文集[C];2004年
10 刘建民;刘春春;;浅论地方行政服务中心的困境与改革——以江西省S市行政服务中心为例[A];“中国特色社会主义行政管理体制”研讨会暨中国行政管理学会第20届年会论文集[C];2010年
中国博士学位论文全文数据库 前10条
1 刘明生;公共服务背景下城市社会体育组织发展模式研究[D];上海体育学院;2010年
2 刘汉霞;我国权力寻租的影响因素研究[D];华南理工大学;2010年
3 邢树东;税收弹性研究[D];东北财经大学;2010年
4 张永学;韩国税收负担研究[D];吉林大学;2011年
5 钟响;政府公民间沟通的信息成本研究[D];华中科技大学;2011年
6 洪志忠;教师绩效评价研究[D];华东师范大学;2011年
7 武磊;县区级地方服务型政府建设研究[D];华东师范大学;2011年
8 张乃亭;农村最低生活保障制度研究[D];山东大学;2011年
9 李彬;资源与环境视角下的我国区域海洋经济发展比较研究[D];中国海洋大学;2011年
10 王胜君;论政府流程再造的动力、阻碍、演化与策略选择[D];哈尔滨工业大学;2011年
中国硕士学位论文全文数据库 前10条
1 周晶琳;试论我国地方税收立法权的确立[D];山东科技大学;2010年
2 仉义品;量能课税原则视域下的《企业所得税法》[D];山东科技大学;2010年
3 王俊岫;哈尔滨市国税局N分局绩效管理项目研究[D];哈尔滨工程大学;2010年
4 张宇飞;A市基层税务机关绩效管理体系研究[D];大连理工大学;2010年
5 尹东;深圳市个人所得税征管策略研究[D];大连理工大学;2010年
6 李典璋;网络背景下行政权力运行机制创新研究[D];湘潭大学;2010年
7 郑牧龙;邵阳市国税局税务文化建设研究[D];湘潭大学;2010年
8 孙永灏;关于我国企业所得税税制完善问题的研究[D];中国海洋大学;2010年
9 陆飞;税收执法风险管理研究[D];苏州大学;2010年
10 欧阳操;我国流转税对城镇居民收入分配的影响研究[D];江西财经大学;2010年
【二级参考文献】
中国期刊全文数据库 前10条
1 谢庆奎;服务型政府建设的基本途径:政府创新[J];北京大学学报(哲学社会科学版);2005年01期
2 周志忍;;当代政府管理的新理念[J];北京大学学报(哲学社会科学版);2005年03期
3 张菡;马建臣;;政府绩效评估的现实价值分析[J];北京航空航天大学学报(社会科学版);2003年S1期
4 王忠;我国企业绩效评价指标体系构成研究[J];北京工商大学学报(社会科学版);2005年04期
5 马振清,马运鹏;公共行政体制改革中政府组织绩效评估的动因分析[J];北京科技大学学报(社会科学版);2005年03期
6 李建设;平衡计分卡:工商企业战略管理的新手段[J];商业研究;2002年03期
7 汤学俊,周春光;经理奖金激励合同的优化设计[J];商业研究;2004年24期
8 陈心德;周晋;;基于模糊综合评判法的人力资源管理风险预警模型[J];商业研究;2006年15期
9 李燕凌;政府绩效管理障碍的制度分析[J];重庆大学学报(社会科学版);2002年04期
10 白建磊;企业家年薪制模型的构建[J];重庆大学学报(社会科学版);2004年06期
中国重要报纸全文数据库 前2条
1 桑助来;[N];学习时报;2007年
2 桑助来;[N];学习时报;2007年
中国博士学位论文全文数据库 前4条
1 苏文凤;省级电网企业内部效绩形成和管理的系统分析[D];中国农业大学;2003年
2 马璐;企业战略性绩效评价系统研究[D];华中科技大学;2004年
3 袁光华;绩效考核指标的选取与组织目标一致性的实现[D];清华大学;2005年
4 熊鹭;中国逃避税规模研究[D];厦门大学;2006年
中国硕士学位论文全文数据库 前2条
1 赵丽萍;我国税务行政管理效率研究[D];暨南大学;2005年
2 陈瑞麒;我国现阶段税收征管成本问题探讨[D];山东大学;2005年
中国知网广告投放
 快捷付款方式  订购知网充值卡  订购热线  帮助中心
  • 400-819-9993
  • 010-62791813
  • 010-62985026