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《江西财经大学》 2013年
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上市公司内部控制缺陷披露研究

何旸  
【摘要】:本世纪以来,国内外都发生了一系列的公司造假违规事件,如美国的“安然事件”和我国的“绿大地事件”。在这些事件的背后,这些公司都被揭示出存在着内部控制薄弱的问题,这意味着公司不能有效地发现或防范可能的风险,也引发了公众对内部控制缺陷信息的关注热潮。 内部控制缺陷信息的披露,不但有助于上市公司完善自身的内部控制,而且有助于保护投资者的利益。因此,本文以《企业内部控制基本规范》实施和《企业内部控制配套指引》推行为背景,选取了深圳辖区进行内部控制规范试点的83家上市公司为研究对象,通过查阅这些公司2010至2011年年报,分析上市公司内部控制缺陷披露的现状。在此基础上,一方面从公司自身和外部环境两个方面分析造成内控缺陷披露问题的原因;另一方面针对相关的原因,提出相应的改进措施。 在研究方法上,本文在规范研究的基础上,运用档案整理、描述性统计和比较分析的方法进行研究。在研读大量国内外文献的基础上,总结国内外关于内部控制缺陷披露的研究成果。在手工查阅选取的这83家上市公司2010至2011年的年报中“公司治理”部分、内控自我评价报告和内控审计报告的基础上,对这些公司的内部控制缺陷披露状况进行整理,并针对这些试点公司内部控制缺陷披露存在的问题进行原因分析,最后在此基础上,提出改进上市公司内部控制缺陷披露的相关政策建议。 本文一共分为六个部分,具体内容如下: 第一部分为引言。该部分介绍了研究背景和选题意义,并总结回顾了国内外关于内部控制缺陷披露方面的研究成果,最后提出了本文的研究方法及框架。 第二部分为理论分析。该部分阐述了关于内部控制缺陷披露的相关理论,包括内部控制缺陷的定义、内部控制缺陷的识别方法、内部控制缺陷的严重程度评估和内部控制缺陷披露的理论基础。 第三部分为现状及问题分析。以深圳辖区进行内控规范试点的全部83家上市公司为研究对象,通过档案整理梳理出2010至2011年这些公司的内部控制缺陷披露情况,分析出我国上市公司内控缺陷披露中存在的问题,具体包括:缺乏对内控缺陷改进状况的说明、缺乏关于内控情况的实质审计意见、内控缺陷披露可读性不强和存在不完整披露或不披露的现象。 第四部分为原因分析。针对上一部分归纳的内部控制缺陷披露中存在的问题,从企业自身和外部环境两个角度探究问题存在的原因。分析得出了包括上市公司、监管部门、以注册会计师为代表的外部审计机构和投资者在内各方面的原因,具体包括:管理层对内控缺陷披露的动力不足、审计委员会的监督职能发挥受阻、企业自身内部控制制度建设起步较晚、内控缺陷的影响程度和标准难以认定、相关法规建立和监管存在欠缺、注册会计师没有发挥应有的监管责任和投资者对内控缺陷信息缺乏需求。 第五部分为政策建议。针对内部控制缺陷披露中的问题和原因,也从企业自身和外部环境两个方面入手,提出相应的建议来改善内部控制缺陷的披露状况,具体包括:提高上市公司披露内控缺陷的主动性、充分发挥审计委员会的监督作用、加强企业自身内控制度建设、加快制定内控缺陷认定的通行做法、提升内控法律地位并强化监管和惩戒、发挥注册会计师的内控审计作用和提高投资者对内控缺陷信息的需求。 第六部分为结语。在前文规范研究和文档整理的基础上提炼出全文的结论,并在指出研究局限的同时,提出今后的研究方向。
【学位授予单位】:江西财经大学
【学位级别】:硕士
【学位授予年份】:2013
【分类号】:F275;F276.6

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