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《江西财经大学》 2015年
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慈善组织的税收优惠政策研究

熊瑛  
【摘要】:在经济迅速发展的21世纪,我国人民的物质文化生活水平不断的提高,但随之也出现了很多尖锐的社会矛盾。作为社会保障体系的重要组成部分,慈善事业在社会发展的过程中发挥着非常重要的作用,不仅有利于缓解社会矛盾,提高社会福利待遇,而且还能促进社会财富的合理分配,加快市场经济的发展,促进社会和谐和民族大团结。政府不但要支持和补贴慈善事业,而且要利用委婉的税收优惠政策的方式,以确保其自身正常顺利的运作,这样更有利于慈善事业的健康长远发展。一个国家构建和谐的社会主义的公共政策,往往是植根于该国独特的经济、政治和文化土壤。对慈善事业的税收优惠政策问题的发现和寻找处理方法,必须考虑到各个利益组织之间的各种权益,探寻出合理的解决途径。国家的战略方针是在考虑了本国的经济发展、政治文明和文化发展的基础上制定的。这也体现了慈善机构在享受税收优惠的战略时,不仅要找到问题根源和寻找处理方案,而且要考虑各个利益组织之间的权益中间点,制定最合理的战略方针。鼓励慈善事业的手段主要有两种:第一是对慈善活动不予征税,保证社会慈善事业的资金正常流动;第二是企业和个人在从事慈善事业的募捐活动时保证其权益不受侵犯,激励其进行慈善募捐。我国慈善事业当前还处于初步阶段,有很多约束因素导致其停滞不前,其中就包括税收政策的约束,主要的表现是:税收法制建立缺乏完美的设计,支持慈善捐赠的税收力度做得不够,没有形成合理的激励体制,救济过程复杂等。通过对发达国家的慈善事业的研究发现,他们的税收优惠政策比较完善,政府也给予了大量的补贴,有方便和科学的捐赠免税的税收项目,优良的配套设施。从国外的先进经验,我们得到的启示是:只有依靠税收政策的有效控制,才能促进中国慈善事业的发展,为了实现我国慈善事业的稳定发展,取得长足的进步,需要制定一套有效的税收规章制度,有效发挥税收杠杆的巨大作用。本文先着手对我国慈善机构的定义以及目前的现实情况进行论述,接着把我国慈善机构存在的问题进行深入地探讨,最后通过与国外发达国家的慈善组织政策进行分析、借鉴,运用历史研究手段、案例研究手段以及对比手段,给出了我国发展慈善事业的新模型,这个模型重点考虑了“可持续、和谐、健康”等几个方面。本文总共由五个部分组成:第一部分是总论,研究背景和未来作用的论述,研究手段和研究线索的阐述,总结了当今国内和国外现存的关于税收制度的成果。第二部分是关于慈善组织税收优惠政策的理论阐释。主要对慈善组织与慈善捐赠进行概述,和慈善捐赠与税收政策的相关性分析。第三部分经过对慈善机构税收优惠制度的实际情况和历史的回顾,对当前的慈善优惠政策进行了分析,并找出问题。第四部分是通过对部分发达国家的慈善税收优惠政策的分析与经验的参考,详细论述了美国、英国、日本三个国家的慈善机构的实例,并进行充分地研究分析。第五部分是完善慈善税收优惠政策的对策,通过明确中国慈善税收优惠政策的现状地位,扩大优惠范围、优化凭证管理程序、改善税收优惠配套措施、开征遗产税与赠与税、科学规划慈善捐赠税前扣除政策等措施,提出了对促进和改善我国慈善组织的税收优惠制度的相关意见。
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