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上海家化内部控制缺陷问题分析

姚晓武  
【摘要】:内部控制不仅是一个历史悠久的话题,同时也是一个不断更新的话题,其内容随着时代的变迁经济的发展而不断地丰富着。上个世纪初以来,国内外很多企业因为忽视了内部控制对企业经营发展的重要性,所以导致企业内部控制出现了重大缺陷,最终产生了严重的经济后果。此类现象屡见不鲜。比如著名的安然公司管理层造假事件、世界通用公司的会计造假事件、中航油新加坡舞弊事件等一系列的财务丑闻。这一系列关于上市公司经营失败、管理舞弊行为、财务报告重述的案例,让公众的注意力转移到上市公司内部控制制度的健全、执行以及相关缺陷的认定和信息披露的真实性层面上来。上市公司的财务舞弊行为或者是经营失败总是和企业严重的内部控制问题有关,企业的内部控制存在着影响企业长远稳定发展的缺陷问题,会给企业带来严重的经济后果。多年的实践证明,当企业的经营管理出现问题的时候,企业首先要从内部寻找问题的所在,然后究其根源,找到内部控制问题产生的原因,继而采取相应有效的改进措施,完善自身旳内部控制制度体系。目前,企业缺乏来自外部市场的有效监督,因此企业要不断地加强和完善内部控制制度体系旳建设。本文以上海家化的内部控制缺陷问题为例,对该公司内部控制的基本情况、内部控制缺陷的主要表现、内部控制缺陷的原因以及完善内部控制的相关对策建议展开了详细的论述。本文主要有如下贡献:第一,从理论上揭示了中国上市公司经营过程中内部控制缺陷的一般表现。本文通过对内部控制相关理论的综合研究以及对内部控制缺陷的相关表现进行梳理和归纳总结,结合控制论、代理理论、权变理论、组织行为论等基础理论,深入地剖析了内部控制缺陷的表现。第二,从理论上揭示了中国上市公司内部控制缺陷产生的主要原因。这些原因是基于COSO内部控制五要素理论而提炼出的,它们分别有:缺乏健全的内控环境、缺乏严格的风险评估机制、缺乏相关业务的控制活动、缺乏内外部良好的信息沟通、缺乏对内控运行的监控活动。第三,本文通过全面分析我国上市公司内部控制缺陷问题产生的原因,为公司管理者提供宽阔的视角,让他们可以更加充分地认识到健全内部控制制度的重要性。本文也为进一步建立健全的内控体系提出了相关的对策和建议。本论文的基本结构主要分为五部分。第一部分为引言,介绍选题背景和研究意义,整理相关文献;第二部分为理论概述,阐述了内部控制以及内部控制缺陷的基本理论;第三部分介绍了本文案例公司上海家化的内部控制体系建设的基本情况;第四部分介绍了上海家化内部控制缺陷的若干个表现;第五部分介绍了上海家化内部控制缺陷产生的原因,该部分内容基于COSO内部控制五要素的基本理论展开。第六部分为完善上海家化内部控制缺陷问题提出了相关的对策和建议,旨在为中国上市企业建立健全的内部控制制度提供参考。


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