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我国个人所得税征管问题及对策研究

陈巍  
【摘要】:伴随着个人所得税税收的不断发展、壮大,由于税源管理不到位、税务处罚力度不大、征管人员匮乏、征管信息平台不完善、纳税评估工作缺位等原因导致了一定程度上的税源流失。对于税务部门而言,分析当前我国个人所得税征管当中存在的问题,探讨如何加强税务机关的征管工作,最大限度地减少税源的流失,就显得尤为重要。我国个人所得税的征管方式主要是源泉扣缴和自行申报,源泉扣缴申报方便实施,自行申报却举步维艰。在全球经济化的背景下,居民收入呈现多元化,高收入群体不断扩大,经济形势快速发展与过去的个人所得税征管模式已经不相适应。我国目前的个人所得征管模式方法存在一些不足,执法当中存在“人情化”现象,纳税人对于配合税务机关主动申报有抵触心理,导致了个人自行申报很难得到落实,以至于个人所得税征收效率很难提高,税收的收入分配功能难以发挥。所以,我国个人所得税的征管模式急需转变。首先要做的就是保证征管中的公平,要以我国的实际情况为基础,学习国外的经验,跟随国际规则,完善我国个人所得征管模式。本文主要从个人所得税的征管工作入手,全文共分五章来探讨个人所得税的征管问题。第一章是文章的准备部分,主要介绍了研究个人所得税的背景意义、国内外研究现状、文章的研究思路和研究方法以及创新点与不足。阐述了个人所得税的的不足,以及各级税务机关在实践中对税收包括个人所得税征管不断地调整,对新的工作方式方法进行了积极的探索和有意的尝试。第二章是文章的理论部分,主要介绍了个人所得税的含义、特点,以及调节收入分配,体现社会公平,扩大聚财渠道,增加财政收入等功能,同时阐述了当前个人所得税征收的三种课税模式即分类课税模式、综合课税模式、分类综合课税模式。第三章是本文的核心部分。主要采用了统计分析法,在总结了我国地方税务机关2001—2016年个人所得税的征管数据和征管现状的基础上,提出了我国个人所得税征管存在的主要问题,一是税收征管机关在进行税务稽查时,对违法行为的处罚力度较小,难以形成有效的威慑力;二是对全员扣缴申报的管理力度不够,申报方对全员申报的认识不够,不积极主动地配合,使得申报的质量较差;三是征管人员匮乏,专业能力不强,没有专门负责个人所得税征管登记的人员,基层人员对个人所得税的业务知识不熟悉;四是征管信息平台不完善,收入的监控体系没有建立,难以掌握纳税人全部收入所得;五是纳税评估缺位,缺乏有效预警。并对这些问题产生的原因进行了分析。第四章介绍了国外发达国家的征管方式,运用比较分析法对北欧、英国、德国、美国、日本等发达国家先进的征管方式进行分析,并在此基础上,总结出了国外先进的征管经验以及如何将这些先进的国外经验融入到我国的征管改革当中。第五章主要是就如何提高我国征管工作,提出了从征管信息平台、全员申报管理、税务人员执法能力、纳税评估、税务稽查等五个方面的对策建议。一是积极推进税收征管信息平台的建设,拓展涉税信息采集来源,提高部门信息共享度,加强征管信息平台,保障地方税收收入持续稳定的增长;二是根据扣缴义务人的具体情况,有针对性、有重点地做好宣传辅导工作,督促扣缴义务人进一步做好全员申报;三是优化税务干部的人员结构,招录一大批信息技术能力和业务知识能力过硬的高素质人才;四是将高收入者的个人所得税纳税评估作为日常税收管理的重要内容,建立一套针对高收入者的纳税评估体系;五是对典型的、重大的违法行为进行曝光,依托大数据,确定纳税人是否履行纳税义务,是否存在偷逃税款的情况,并提出相应的配套措施,例如,做好税法的宣传工作,加快建设协税护税网络,联合其他部门建立和完善个人、企业的信用数据库,为改善我国个人所得税的征管水平提供指引。


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