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《江西财经大学》 2018年
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鹰潭市纳税信用体系优化研究

孙正文  
【摘要】:信用是市场经济的基石。纳税信用是社会信用的重要组成部分,反映税收关系中纳税人全面依法履行纳税义务的能力,以及自觉履行纳税义务的意愿。为建立健全纳税信用体系,促进纳税人依法纳税,国家税务总局于2003年出台了《纳税信用等级评定管理试行办法》,明确了纳税信用评定工作的内容、标准和组织程序。十几年来,各级税务部门积极开展纳税人信用等级评定工作,取得了明显的成效。2014年,国家税务总局在原基础上出台《纳税信用管理办法(试行)》和《纳税信用评价指标和评价方式(试行)》,进一步规范和完善纳税信用信息采集、纳税信用评定、纳税信用信息运用和纳税人分级分类管理等活动,推动建立褒奖诚信、惩戒失信的纳税信用格局。鹰潭市位于江西省东北部,是江西省“四小市”之一,也是全省重要的交通枢纽、工业和旅游城市。2017年全市生产总值800.8亿元,税收收入111.4亿元。2017年纳税信用评价工作中,全市共有12791户纳税人参评,评出A级纳税人164户,B级纳税人3151户,M级纳税人6424户,C级纳税人1596户,D级纳税人1456户。同全国整体情况相比,鹰潭市的纳税信用体系建设既有共性的一面,也有个性的一面。本文以鹰潭市纳税信用体系为研究对象,运用文献研究法、比较分析法和统计分析法等研究方法,尝试提出优化鹰潭市纳税信用体系的意见建议。全文除导论外,共分为基础理论分析、体系建设状况及评价、国内外经验借鉴、优化建议四个部分。第一部分,基础理论分析。运用社会契约论、“理性人”假设解释纳税信用相关理论问题,建立A-S逃税模型论证提高稽查概率和加大处罚率对减少纳税人偷漏税行为的作用,运用博弈论模型分析税务部门稽查行为和纳税人逃税行为的相互关系。最后,分析政府信用、遵从成本、法律制度、文化传统等因素对纳税信用的影响。第二部分,体系建设状况及评价。首先,从信用信息平台建设、纳税信用评价、守信激励和失信惩戒、诚信纳税宣传教育四方面,介绍鹰潭市纳税信用体系建设情况。其次,通过分析鹰潭市纳税信用评定结果、税收违法行为发生率、纳税人缴税意愿和纳税信用社会效果四个指标,评价鹰潭市纳税信用体系的建设效果。最后,分析鹰潭市纳税信用体系效果欠佳的原因,包括政府信用不佳、社会信用协同机制尚未形成、纳税信用评价制度设计不合理、纳税信用管理和宣传工作薄弱、税务部门行政执法力度不强、落实联合奖惩措施不到位、纳税信用市场机制不健全七个方面。第三部分,国内外经验借鉴。根据上海、杭州、厦门等城市的先进经验,以及美国、日本、欧盟等国家或地区的先进做法,总结出五个方面的启示:一是重视纳税信用立法,提供制度保障;二是注重信用信息采集,实现数据共享;三是严惩税收违法行为,促进纳税遵从;四是发展税收代理行业,引导依法纳税;五是实行纳税人分级分类管理,激励诚信纳税人。第四部分,优化建议。提出了优化鹰潭市纳税信用体系七方面的建议:一是健全社会信用支撑体系;二是发挥政府信用的示范引领作用;三是改进纳税信用评价制度;四是完善纳税信用分级分类管理手段;五是提升税务部门执法和服务水平;六是培育纳税人诚信纳税理念;七是发展纳税信用服务市场。
【学位授予单位】:江西财经大学
【学位级别】:硕士
【学位授予年份】:2018
【分类号】:F812.42

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