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《江西财经大学》 2003年
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促进技术进步的财税政策研究

郭宇  
【摘要】: 在人类社会进入21世纪的今天,世界经济正在发生一些显著的、甚至是根本性的变化。这种显著变化的重要特征之一就是经济增长的方式和推动经济增长的基础要素正在发生根本性变化。在古典经济增长理论中,劳动力、土地和资本被视为经济增长的三要素。而在熊彼特(Schumpetes)技术创新理论基础上发展起来的现代技术创新经济学则认为技术创新是新经济增长的强大推动力。在现代的经济运行中,有越来越多的迹象表明技术创新在经济增长过程中所起的作用将比以往任何时候都更加突出,21世纪经济增长的原动力无疑来自于科学技术的进步。虽然技术进步和创新从本质上说属于企业的行为,但这并不说明政府行为之于技术创新的作用可以忽略。由于技术进步是推动经济发展的公共基础,促进技术进步也属于政府的职能范围之中。如果政府在资源配置过程中长时期向科技倾斜,就能够促进技术创新从而促进经济增长,提高一国的竞争力,进入技术创新-经济增长相互促进的良性循环。为此,各国政府都高度重视技术创新。江泽民总书记多次强调技术创新的重要意义,他明确指出:“知识经济,创新意识,对于我们21世纪的发展至关重要。”“创新是一个民族进步的灵魂,是国家兴旺发达的不竭动力。”“要迎接科学技术突飞猛进和知识经济迅速兴起的挑战,最重要的是坚持创新。”但就我国目前的状况来看,虽然企业对技术创新越来越重视,但技术创新的水平不高,技术创新的能力不强,技术创新机制在相当大一部分企业中尚未形成,大多数企业的产品国际竞争力还较低。造成这种状况的原因,除有历史因素如长期的计划经济与短缺经济的影响、企业的技术基础差外,缺乏有效的技术创新激励机制是一个重要原因。因而,设计和制订有效的激励机制,促进企业技术创新能力的提高,自然成为我国经济政策的长期、重要目标。财政激励机制作为这种机制极为重要的组成部分可以发挥其应有的作用。 从国外的三项对技术创新成功与否的过程因素的研究结果和国内的三项对企业技术创新的障碍性因素的调查结果显示,资金、人才、信息和激励机制这四个因素对企业技术创新的成功起着关键性的作用。而我国当前这四个因素都存在着一定的缺陷和不足:技术创新资金投入不足;对人力资本的投资不够重视,缺乏一批具有创新精神的企业家和能够进行技术创新的科技人才;企业信息缺乏;对企业技术创新的激励机制还不完善。以上这些因素都阻碍着我国企业进行技术创新,需要我们运用技术创新政策工具去对它们加以改进。而财政税收政策工具是各个国家常用的工具之一,实践证明也是很有效的工具。在过去的十多年中,我国已经制定了一系列扶持企业技术创新发展的财政税收政策,文中作者已对这些 财政税收政策作了介绍。这些政策在实践中也取得了一定的成效,但较之于技术 创新的发展需求来看,还存在着很多不足,如,财政对技术创新的支持力度不足, 财政投入使用效益低下,科研成果转化慢:财政政策没有针对企业技术创新的整 个过程设计相应的激励政策;现行的一些财政政策不利于企业技术创新动力机制 的形成等。另外,我国现行促进企业技术创新的税收优惠政策也存在着一些问题, 如现行的“生产型”增值税已经不利于技术创新:现行的税收政策对人力资本投 资的优惠力度不足;对中小高科技企业的扶持严重滞后等。为此,作者对美国、 法国和韩国的促进企业技术创新的财政税收政策作了相关的介绍,为的是给我国 财政税收政策的制定提供一些借鉴及启示。这些国家的成功经验如:各国都通过 多种途径加大技术创新的投入;各国都十分重视产学研的结合,重视促进高科技 成果转化和产业化发展的财政税收政策的制定;各国都制定相关的法律和政策来 建立完善的中介服务机构和良好的风险投资体系;各国政府都特别重视中小企业 的技术创新等。这些国家的成功经验对我国今后财政政策的制定提供了一个借鉴 作用。 对于我国当前财政税收政策中的不足,作者提出了促进我国企业技术创新的 财政税收政策。在财政政策方面:首先要加大财政支持力度,同时要改进财政科 技投入的范围、方式,提高投入效益;其次建立和完善人力资本开发的财政政策, 逐步建立起有利于人才流动的创新性制度和创新性机制:第三,大力培育中介机 构和向风险投资公司进行资助;第四,完善政府采购制度,制定《政府采购法人 通过政府采购加大对高新技术产业的支持。在税收政策方面:第一,调整和改革 现行增值税制度;第二,规范所得税制;第三,加大对人力资本开发的税收优惠; 第四,建立鼓励风险投资税收优惠政策体系;第五,制定鼓励企业加大科技研究 与开发投入的税收优惠政策。此外,对今后促进中小企业技术创新的财政税收政 策的改进也提出了自己的看法。首先,从制度建设入手,为中小企业技术创新创 造必要条件;其次,以社会效益为依据,制定不同层次的资助计划;第三,健全 中小企业技术创新基金;第四,建立健全中小企业技术创新的风险投资运行机制 和社会化服务体系;第五,制定和实施支持中小企业技术创新的科技计划。在税 收政策方面:第一?
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