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《江西财经大学》 2003年
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我国税收优惠政策研究

刘生根  
【摘要】: 经历二十多年来的市场化取向的改革,我国国民经济实力得到显著增强,政府的经济职能也逐步转向了公共经济领域和宏观调控领域。同时,我国的国民经济步入了一个新的发展阶段,需要进一步优化产业结构、促进区域经济协调发展和实施可持续发展战略,又需要面对遵循WTO规则、经济全球化和发展知识经济的挑战。对政府部门来说,要在不断提高公共部门经济效率的基础上,大力增强宏观调控的能力和水平,促进我国国民经济的持续快速稳定协调地发展。 在国民经济宏观调控政策体系中,税收优惠政策具有微观性、结构性和激励性、扶持性等优势,是国家调控经济的重要手段。税收优惠,是国家在确定了宏观税率和税负分配的基础上,根据一定时期社会政治经济发展的目标要求,对某些特定的课税对象、纳税人或地区给予的税收豁免或减少,从而鼓励某些特定地区、行业,企业和业务的发展,或者对某些具有实际困难的纳税人给予照顾,以实现宏观经济政策目标。税收优惠的这种援助和激励机制在产业结构优化、企业技术进步、区域经济协调、促进风险投资、引进外商投资、扶持成本递减产业等诸多市场失灵领域都有着十分重要的作用,能直接而灵活地体现宏观控制意图,弥补市场缺陷,提高整个社会的效率。因而,优惠原则也是国际财政政策的重要原则之一,包括发达国家在内的众多市场经济国家都实施了内容丰富、方式多样的税收优惠措施。 改革开放以来,我国建立了以外商投资税收优惠为主的,包括投资优惠、产业优惠、区域优惠、技术优惠、环保优惠等优惠内容,包括免税期、降低税率、直接减免、再投资退税等直接税收优惠和税收扣除、加速折旧、税收抵免、费用扣除、延期纳税、提取特定准备金等间接税收优惠在内的税收优惠方式,涉及了流转税、所得税和财产税等比较全面完整的税收优惠政策体系。并且,这种以大规模地吸引国外资金、技术和经营管理经验为主要目的的涉外税收优惠政策,为我国的经济社会发展带来了巨大推动作用。 然而,一个国家的税收优惠政策,总是要随着本国社会政治经济形势的发展和国际政治经济形势的变化,在不同的时期和不同的发展阶段有着不同的政策重点。当前,我国经济处于体制转轨、结构调整和增长方式转变的重要时期,尤其是加入WTO、经济全球化的挑战。在新的国际国内环境条件下,我国现行税收优惠政策 的矛盾和问题突出表现在;大量的禁止性和可诉性的补贴、导向能力不足、中西 部地区税收优惠效应不明显、内外资企业不平等、税收优惠管理缺陷等。根据WTO 规则的基本要求和我国宏观调控需要,调整税收优惠政策体系的结构和重心,是 充分发挥税收优惠政策效应的必然选择。 总体而言,应针对我国税收优惠政策存在的主要矛盾和问题,以及新的发展阶 段我国宏观经济面临的形势和挑战,遵循们 规则的基本要求,调整税收优惠政 策体系的结构和重心,删除W 规则禁止的和有违我国入世承诺的税收优惠,充 分利用们 允许的鼓励创新、支持高新技术成果产业化的税收优惠和环境保护税 收优惠,以及按我国区域协调需要确立不同区域的政策重心。并在积极实施适用 于所有市场经济主体的产业和区域相结合的税收优惠政策的基础上,适度鼓励外 商投资企业、中西部地区发展的税收优惠政策和建立健全中小企业税收优惠政策。 另外,还必须切实采用合理有效的税收优惠方式和不断加强税收优惠管理,以充 分发挥税收优惠政策的最大效益。 最后,税收优惠政策作为税收政策重要的有机组成部分,是以科学合理的税制 结构为前提和基础的,税收优惠政策效应的发挥也有赖于我国税制的进一步完善。
【学位授予单位】:江西财经大学
【学位级别】:硕士
【学位授予年份】:2003
【分类号】:F812.42

【引证文献】
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