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《江西财经大学》 2003年 硕士论文
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实现经济增长的税收政策研究

汤建新  
【摘要】: 经济增长始终是人类社会发展进程中的永恒主题。20世纪80年代末以来,改革开放的体制性变迁席卷中国大地,这一历史性变革将中国经济导向了快速增长的轨道,在经历了80年代由消费需求带动经济高速增长及90年代初以香港、台湾资本为主的外商投资拉动的经济快速增长以后,90年代后期以来,中国经济进入结构调整的转型期,经济生活也面临着一系列前所未有的严峻问题。中国政府果断地调整了宏观调控策略,实行了积极财政政策,实践表明积极财政政策是非常正确的,取得了巨大成效,但仍有不足之处,原因是多方面的,税收政策的缺位就是其中一个,税收积极主动的调控机制在一定程度上被排除在外。税收作为一个与宏观经济、微观经济关联都十分紧密的调控手段,具有重要的结构调控功能和需求凋控功能,具有的自动稳定器的功能,在经济发展中具有极为重要的意义。只有通过与其他政策有机配合,才能顺利实现政府的宏观政策目标,偏废和削弱哪一方都可能造成政策失衡和政策效应抵消。 当前我国经济正处在转轨阶段,一些政策和体制因素还不稳定,税收政策也在调整转换之中。我国改革开放前一段时期实行放权让利的财税改革,使得我国财政收入占GDP的比重较低,1995年跌至10.3%,为此政府提出提高两个比重(财政收入占GDP和中央收入占全国财政收入比重)振兴财政的目标,近年来我国税收收入大幅度提高,2002年宏观税负已经超过16%,中央级税收收入占税收总收入比重也稳步攀升。当前我国经济处在新一轮波动时期,提高税收占GDP比重对我国经济增长目标有什么影响;如何确定我国宏观税负合理水平;税收政策如何影响需求与供给,进而促进经济增长,诸如此类的问题都值得我们加以研究。 统计显示我国宏观经济运行出现重要转机,复苏迹象日趋明显,但是民间投资与消费需求仍未有效启动,经济自主内生增长动力尚未最终形成,经济增长的基础尚不稳固,因此在这种情况下,有必要理性分析我国当前经济运行走势及税收政策,积极调整税收政策,着力扭转目前税收政策缺位的局面,及时弥补积极财政政策的缺口,发挥好税收政策在启动有效需求、改善有效供给中的作用,重新赋予税收政策在积极财政政策中应有的地位。 因此确定本文研究内容:一是将税收与经济增长的有关理论,包括税收对投资、消费和出口、技术进步的经济效应;二是对我国税收与经济增长进行实证分析,并进行税收促进经济发展方面的国际比较;三是提出当前促进我国经济增长的税收政策。本文主要从四个方面对我国实现经济增长的税收政策进行论述:税收政策与扩大需求,税收政策与有效供给,税收政策与科技进步,宏观税负与经 济增长,其中考虑到科技的重要性将其单独阐述。 在扩大总需求方面:通过考察总需求要素与同期国内生产总值比率的长期动 态关系,衡量总需求各部分对经济增长贡献,以确定经济增长的主导需求因素。 阐述了税收政策如何影响总需求,进行税收乘数实证估计,得出我国税收政策与 经济增长关系,并分别从三个方面提出我国扩大总需求的税收政策:一、完善个 人所得税,鼓励新的消费热点形成,提高居民消费倾向以实现消费需求扩张;二、 完善税收优惠,改善税收刺激来提高国内投资水平;三、通过建立以出口退税为 主的税收政策,鼓励外贸出口“以质取胜”。 在改善有效供给方面:首先对有效供给及其在经济运行中的主导地位进行阐 述;接着重点论述税收政策对私人投资、劳动投入等有效供给相关要素的效应。 探讨了我的l?I前在鼓励投资结构调整、促进国有企业发展、促进中小企业发展方 面税收政策的现状及不足,提出相应的调整建议和主张。 在科技进步力一回:分析了科技进步与经济发展之间的关系,并在此基础上阐 述了税收政策对科技进步的重要性;接着指出:我国为促进企业科技进步与技术 创新,出台了不少相关税收政策措施,也取得了一定成效,但就目前来看,这些 措施还不够完善,并且有一定缺陷。在对我国现行科技税收政策进行实证考察的 基础上,借鉴国际上的通行做法,提出我国促进科技进步的税收政策,主张建立 “技术准备金”为重点的税收优惠政策来促进我国的科技进步。 在宏观税负方面:进行了宏观税负的国际比较和我国宏观税负现状分析,重 点分析了美国宏观税负对经济增长的影响,并结合我国近几年的实际情况分析宏 观税负与经济增长关系。在理论分析基础上对我国宏观税负水平进行选择,综合 我国企业效益状况、政府履行职能的需要及生产力的水平,并参考国际经验,得 出政府制度内收入占GDP比重应选择在20%左右。同时提出宏观税负合理化二条 途径:首先利用当前税收收入的较快增长这一有利时机,整顿政府收人渠道、加 快整治制度外收人步伐,理顺税费关系。其次完善和调整税收格局,主要应合理 扩大部分税种的税基和扩大非企业税收,重点放在强化个人所得税,增强对个人 收入调节功能,提高居民交纳税收的比重,从根本上改变税收格局;坚持依法治 税,规范税收优惠、杜绝任何税法规定之外的税收优惠和减免税,强化税收征管, 减少税收流


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