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《江西财经大学》 2004年
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风险导向审计及在我国运用的研究

蒋喆  
【摘要】:当今世界,风险无处不在,无时不有。社会经济环境的变化,使得世界范围 内针对注册会计师职业的诉讼“爆炸”式地增长,注册会汁师日渐成为一项具有 高度风险的专门职业。在我国注册会计师事业发展过程中,先后发生过很多震惊 全社会的审计案件。尤其是最近爆发的“银广夏”事件和“湖北立华”事件,使 注册会计师行业的“职业声誉”又一次受到重大打击,使整个注册会计师行业都 步入了“信誉寒冬”时代。面对高度风险的社会环境,我国审计界目前广泛采用 的制度导向审计模式或帐项导向审计模式己不能适应形势发展的需要。 西方国家自80年代以来兴起了一种新型的审计模式一风险导向审计,运用新 技术、新方法预防和控制审计风险,取得了一定的成果。无可置疑,风险导向审 计是一种能有效降低审计风险的现代审计模式。然而21世纪之初,安然公司破产 案件揭开了美国审计业的“巨大黑洞”,被誉为审计界典范的国际会计公司之一安 达信公司最终难逃解体的命运。这使我们怀疑风险导向审计是否是我们国家的最 佳选择呢? 由此,笔者专门针对风险导向审计的理论体系及在我国运用的现状、必要性 和局限性进行剖析,并探讨在我国运用风险导向审计的对策问题,希望能够籍此 摸索出一条适合我国国情的风险导向审计方法,有助于我国审计理论的研究和实 践运用,有助于我国审计技术水平的提高,有助于会计师事务所的国际竞争。 本文共分四章: 第一章阐述了风险导向审计的产生与理论基础。审计模式依照审计目标的改 变而不断演进,依次经历了账项导向审计、制度导向审计与风险导向审计三阶段, 风险导向审计与前二种审计模式相比具有五大优越性。同时,指出风险导向审计 的产生具有一定的理论基础,包括风险理论、重要性理论和方式理论。 第二章对风险导向审计的审计风险进行了分析。首先对审计风险的涵义进行 层层剖析,指出审计风险的本质特征是:审计主体承担损失的可能性。其次基于 外界经济环境的变化而导致经营风险、报告风险的增加,再加上审计风险的最终 表现为承担法律责任,笔者提出新的审计风险模型:审计风险=(经营风险+固有 风险x控制风险x检查风险十报告风险)x法律风险。根据审计风险模型,对各风 险要素进行剖析,先从外围大的经营环境出发,考虑企业所面临的各种风险因素, 确定总的审计风险水平,再对固有风险、控制风险进行评估,最后确定可接受的 检查风险水平,计算确定实质性测试的样本量。 第三章介绍了风险导向审计的基本程序和方法。 第四章在前几章对风险导向审计理论体系的总体描述下,结合我国实际情况, 说明我国目前的审计模式及存在的问题,指出风险导向审计在我国的运用具有一 定的必要性,同时指出风险导向审计方法的运用存在一定的局限性。而如何保证 风险导向审计在我国的运用呢?本文则从准则制定、人员培训、公司治理、事务 所管理、法制环境及其推广运用等方面进行了相关的对策探讨。
【学位授予单位】:江西财经大学
【学位级别】:硕士
【学位授予年份】:2004
【分类号】:F239.2

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【引证文献】
中国硕士学位论文全文数据库 前2条
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【同被引文献】
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中国硕士学位论文全文数据库 前10条
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4 张晋芳;现代风险导向审计及在我国运用的研究[D];山西财经大学;2011年
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