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《江西财经大学》 2004年
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内部控制评价问题初探

栗立华  
【摘要】:内部控制评价,即对内部控制制度的完整性、合理性和有效性进行分析和评定的工作。根据内部控制评价活动在审计中的不同应用地位,可以分为在报表审计中的应用和作为专项鉴证业务的评价两种。在前者,内部控制评价是手段;在后者,内部控制评价是目的。 长期以来,人们把内部控制评价作为一种科学的审计方法,运用于报表审计工作而开辟了审计走向现代化的道路。但随着内部控制重要性地位的提高,实践中人们已经越来越多的将其作为独立的专项鉴证业务而单独展开,这就是作为目的而存在的专项鉴证目的的内部控制评价。也是本文内部控制评价的主要含义。 本文共分三大部分,第一部分对内部控制和内部控制评价进行了简要描述,第二部分阐述了以美国为主要代表的国外内部控制评价发展的历程及我国内部控制评价的发展状况,第三部分分析了我国内部控制评价存在的问题及解决方案,并提出了一些完善我国内部控制评价的建议。 第一部分主要对内部控制和内部控制评价进行了概述,介绍了内部控制概念的四个发展阶段,并简要阐述了内部控制的作用和局限:并从内部控制评价的概念、目的、主体、标准以及内部控制评价的程序和方法等方面阐述了作者对内部控制评价的理解。内部控制评价处于不断发展之中,作者也对内部控制评价的作用及其风险进行了分析。 第二部分简要介绍了国外内部控制和内部控制评价的发展历程,概括地阐述了美国、台湾以及日本内部控制评价的演进过程,详细介绍了美国内部控制评价发展的最新研究成果:COSO报告—《内部控制—整体框架》、《萨班斯—奥克斯利法案》以及其后的美国证券交易委员会和美国注册会计师协会相继出台的有关内部控制评价内容的最新进展和要求,并以此作为理论基础,探讨了COSO报告和国外内部控制评价最新发展给我们的启示,并简要回顾了我国内部控制评价的发展历史和最新成果。 第三部分具体分析了我国内部控制评价发展中存在的问题,如我国现在的内部控制定义过时、内部控制的目标局限、内部控制的成分还停留在三分法的基础上,以及我国各政府机构制定的内部控制评价相关规范相互矛盾和冲突,另外,我国还没有建立一套内部控制评价的科学标准等问题,并针对这些问题,提出了相关的解决对策。在论文的最后,针对内部控制评价国外的最新发展、以及内部控制评价与公司治理等的关系等方面,提出了一些相关的完善我国内部控制评价的建议。 安然和ttt界通信等多家大公司财务作假H闻的曝光,促使厂《萨班斯一奥克 斯利法案》的出台,要求卜市公司在年报中提供一份管理层对公司内部控制有效 性进行评价的报告,并由注册会计师对内部控制评价报告提供鉴证报告。美国证 一券交易委员会和注册会计师协会也相继出台了有关的准则和法规,内部控制评价 成为减少会计信息失真的重要工具之一,发挥着越来越重要的作用。我国目前已 在这方面进行了积极有益的探索。内部控制评价是内部控制的重要组成部分,也 是保证内部控制制度发挥作用的重要方法,本文旨在通过对内部控制评价的研究, 揭小我}阅内部控制评价存在的问题,并提出一些建议以利于内部控制评价起到促 进管理当局发现内部控制缺陷,改进公司内部控制以利于企业箫理目标的实现。
【学位授予单位】:江西财经大学
【学位级别】:硕士
【学位授予年份】:2004
【分类号】:F239.45

【引证文献】
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5 陈艳;董美霞;;完善我国内部控制评价信息披露的探讨[J];会计之友(下旬刊);2008年12期
6 丁宁;杨光浩;;关于企业内部控制建设的国际比较分析[J];现代管理科学;2010年08期
7 闫银灿;;企业内部控制的理性思考[J];中国集体经济;2008年09期
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中国博士学位论文全文数据库 前1条
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中国硕士学位论文全文数据库 前3条
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【参考文献】
中国期刊全文数据库 前10条
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【共引文献】
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中国重要会议论文全文数据库 前10条
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中国博士学位论文全文数据库 前10条
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10 袁湘龙;湖工大后勤财务内控及其优化设计[D];湘潭大学;2010年
【同被引文献】
中国期刊全文数据库 前10条
1 王立勇,张秋生;对我国现行内部控制评价主体定位的研究[J];北京交通大学学报(社会科学版);2004年04期
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中国重要报纸全文数据库 前1条
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中国硕士学位论文全文数据库 前10条
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【二级引证文献】
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1 喻燕;中国企业海外耕地投资战略风险研究[D];华中科技大学;2011年
中国硕士学位论文全文数据库 前9条
1 是文峰;上市公司收益质量与财务报告舞弊的相关性研究[D];东北财经大学;2010年
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5 朱荣恩;建立和完善内部控制的思考[J];会计研究;2001年01期
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8 刘玉廷;《内部会计控制规范》:新形势下加强单位内部会计监督的里程碑[J];会计研究;2001年09期
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【相似文献】
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3 王立勇,张秋生;对我国现行内部控制评价主体定位的研究[J];北京交通大学学报(社科版);2004年04期
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6 钟玮;我国企业内部控制有效性研究[D];财政部财政科学研究所;2011年
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1 栗立华;内部控制评价问题初探[D];江西财经大学;2004年
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5 赵书平;我国股份制商业银行内部控制评价探析[D];江西财经大学;2010年
6 杨洁;财务报告内部控制的评价与披露研究[D];对外经济贸易大学;2005年
7 常飞;证券公司内部控制评价体系的建立与应用[D];兰州大学;2011年
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