收藏本站
收藏 | 手机打开
二维码
手机客户端打开本文

偷逃税的防范研究

钟鸣明  
【摘要】: 偷逃税与防范偷逃税是税收理论界与税务实践部门恒久的研究课题。只要存在税收,在征纳双方信息不对称的情况下,纳税人出于自身利益的考虑,就可能存在偷逃税问题。特别是在各国普遍推行自行申报纳税制度的征管模式下,偷逃税问题已经成为一个世界性难题,税收管理的主要任务就是如何预防和查处偷逃税,研究偷逃税防范问题具有重要的理论价值与现实意义。 本论文在阐述分析偷逃税防范研究相关理论的基础上,分析影响偷逃税的心理因素、环境因素、税制因素、征管因素,借鉴外国防范偷逃税的有效经验,提出防范偷逃税的对策建议。论文共分6章。第1章导论,着重阐述论文的选题背景及选题意义,介绍国内外研究成果,描述论文的主要创新性成果。第2章概述偷逃税防范研究的理论基础,主要介绍预期效用理论、税收征纳博弈分析、前景理论、税收管理制度经济学分析。第3章分析偷逃税的心理和社会环境,介绍税收遵从分类理论;分析纳税人偷逃税的主要心理和各类纳税人偷逃税的心理特征;对我国依法治税的环境进行分析,着重分析依法治税的行政干预问题和护税协税的群众基础问题。第4章分析税制和征管因素对偷逃税的影响,阐述税制设置与征管的优劣标准;分析税制因素对偷逃税的影响,包括诱发偷逃税的税制因素和现行税制的主要缺陷;分析征管因素对偷逃税的影响,具体分析影响偷逃税的征管模式、征管手段、征管素质、征管方式、征管力度等因素。第5章论述世界部分国家防范偷逃税的经验,介绍外国防范偷逃税的一般经验,阐述若干发达国家和发展中国家防范偷逃税的主要经验,分析可资借鉴之处。第6章提出防范偷逃税的对策建议,包括税收征管策略的选择、现行税收制度的完善、税收征管环境的改善。 论文对于基础理论的阐述,按照“纳税人偷逃税逐利心理的静态分析——纳税人偷逃税逐利心理的动态分析——纳税人偷逃税的风险心理分析——外部社会环境对纳税人偷逃税的影响分析”这样的逻辑路径,对预期效用理论、税收征纳博弈分析、前景理论、税收管理的制度经济学分析进行了概述,并对偷逃税问题研究的上述基础理论进行了简要评析。 偷逃税心理对于偷逃税决策具有重要影响。论文通过对税收管理实践的观察与总结,概括出我国纳税人偷逃税的八种主要心理,包括厌税心理、侥幸心理、从众心理、“偷税不算偷”心理、促销心理、显能心理、“小恶”无害心理和损公肥私心理,并区分国有企业、私营企业、外商投资企业、个体工商业户对不同类型纳税人的偷逃税心理特征进行了分析,认为国有企业偷逃税心理主要包括打政策“擦边球”的心理、“肉烂在锅里”的心理、偷税有理心理、国有企业领导人通过偷逃税做大做强捞取政治资本的心理;私营企业的偷逃税动机主要是逐利心理和侥幸心理;外商投资企业偷逃税主要是受本地投资者经营理念的影响,或抱着“入乡随俗”心理而效仿偷逃税;个体工商业户偷逃税的心理主要包括轻税养家糊口心理、攀比心理、包税心理。 社会环境也是影响偷逃税的重要因素。论文着重分析了政府干预税收执法的动机和政府官员特权意识对依法治税的影响,认为现行政绩观一定程度导致政府部门对税收执法的干预,包括层层下达税收收入任务的任务治税观以及对招商引资企业的特殊照顾。论文认为,我国长期封建社会的“人治”统治和儒家“官本位”文化对当代中国社会仍有一定的影响,税务部门受“权大于法”思想的影响,对党政部门干预税收执法往往不便拒绝、只能迁就,而地方政府领导违法用权屡屡奏效又进一步助长行政干预税收执法的行为,人治特权思想和人情关系将是依法治税的最大障碍,依法治税任重道远。此外,我国护税协税法律责任的缺失,导致护税协税有法难依;消费者购物索取发票激励机制还没有发挥应有作用,举报偷逃税的正义性质由于未得到社会认可而对偷逃税还不构成常规风险,均对偷逃税的防范治理带来困难。 论文从税收管理的视角分析税制因素对偷逃税的影响,阐述了税种选择、税目设置、税率高低、税收优惠等税制因素诱发偷逃税的原理,着重从税源可控原则对现行流转税制、所得税制、财产税制的缺陷进行全面分析。论文系统分析征管因素对偷逃税的影响,包括征管模式、征管手段、征管措施、征管方式、征管力度对偷逃税的影响,分析力求全面、系统、务实。 在纳税人自行申报的征管模式下,偷逃税问题是世界各国的征管难题。围绕如何提高纳税人遵从度防范偷逃税问题,世界各国从完善税制、优化服务、加强征管、重点稽查等多角度防范治理偷逃税,形成了各具特色的经验,对于我国防范偷逃税有着借鉴意义。论文认为,外国防范偷逃税的一般经验包括税源控管信息化、税务稽查力度大、低税率税制取向;发达国家防范偷逃税的主要经验包括:重视税源控管、实行分类管理、借助税务代理、严格依法治税、纳税服务实用、协税网络健全;发展中国家防范偷逃税比较有特色的经验做法包括:新加坡的纳税评估制度、韩国的绿色申报表制度、阿根廷的税务登记制度、马来西亚的信息采集制度、巴西的纳税服务制度、菲律宾的引导纳税遵从制度。 针对我国纳税人偷逃税心理和税制、征管、环境方面的缺陷,论文从税收征管策略的选择、现行税收制度的完善、税收征管环境的改善三个方面提出具体的对策建议。 税收征管策略包括:其一,根据委托代理理论优化税收征管目标,按照依法治税的委托代理目标形成有效的激励约束机制。其二,按照预期效用理论定位税收征管模式。现行征管模式既强调“重点稽查”、又强调“强化管理”,定位不清,实践中存在重管理、轻稽查的倾向,而且在目前十分重视税源管理的情况下,管理对于偷逃税的防控并未起到实质性的作用,应重新对税收征管模式定位,推行“优化服务、重点稽查、管理为辅”的征管模式。其三,注重税收征管实效提高制度性遵从度。如,提高税务管理信息化水平;全面推广税控装置:加强纳税人户籍管理;实施分类管理;强化税收风险管理。其四,加大税务稽查力度提高防卫性遵从度。如,增加税务稽查力量、实行稽查普查制、实行分类稽查办法、全面提升稽查质量、减少稽查处罚自由裁量权等。 对于税收制度的完善,论文着重按照税源可控原则和前景理论的确定性效应、参照水平效应、表述性效应原理分别提出有针对性的税制完善建议。包括:慎重选择新开征的税种、堵塞现行偷逃税税制漏洞、取消或暂停征收某些特定目的税、按照简化税制的要求完善现有税种税制、统一内外资税制、放宽增值税一般纳税人认定标准、开征社会保障税、推行消费税价外税制等。在阐述有关税制完善的建议时,其中不乏独到见解,澄清了一些似是而非的观点。如,现行增值税制度对外购免税农产品允许凭纳税人自己填开的收购发票计算扣税,这一政策存在明显的缺陷,引发了不少偷逃税大案,政策制订者之所以出台这一政策是担心以免税货物为主要原材料的生产企业由于不能取得专用发票不能扣税会导致税负过重,本人认为这种担心不符合增值税价外税制原理,应取消免税货物扣税制度,避免增值税税源的不可控。又如,现行增值税制度试图通过废旧物资经营企业实行增值税先征后返来解决其虚开普通发票给他人扣税问题,本人认为这一做法并未从根本上解决虚开发票的动机问题,因为开具发票的销售额与其实际缴纳税款不存在对应牵制关系,虚开发票多缴的增值税可以通过申请返还得到补偿,仍然存在虚开发票牟利的可能,应当取消先征后返、先征后退的税收政策。 基于对征税人、纳税人、护税协税人形成有效激励约束的考虑,论文从征税环境的改善、纳税环境的改善、护税协税环境的改善提出对税收征管环境的改善对策。包括:健全税收法制,形成依法征税有效的正式约束;减少政府对税收执法的干预,建立良性的委托代理关系;加强税法宣传,提高纳税人的忠诚性遵从度;推行纳税信用等级评定制度,完善依法纳税的激励机制;保障纳税人权利,消除纳税人情感性不遵从;确立消费者的负税人身份,形成公民的护税协税意识;明确护税协税的法律责任,形成有效的护税协税正式约束;推行有奖发票制度,建立护税协税的激励机制;营造举报偷逃税的社会氛围,构建护税协税的非正式约束。


知网文化
【相似文献】
中国期刊全文数据库 前20条
1 戴耀华;赵正义;聂太宝;;偷逃税理论分析与对策研究[J];工业会计;2003年03期
2 翟景明,解宏;信息不对称下的税收管理策略[J];税务研究;2002年07期
3 深圳市国家税务局课题组;陈捷;王铭远;陈新宇;徐跃;姚恒;;OECD成员国大企业税收征管经验及其借鉴[J];涉外税务;2010年09期
4 解宏,刘红艺,翟景明;税收管理中的信息不对称分析[J];财贸经济;2002年03期
5 韩瑜,高红;关于加强税收管理若干问题的思考[J];财金贸易;2000年03期
6 余彩文;;对我国税收管理的探讨[J];现代商业;2011年21期
7 吴沛,索新华,庄虔秀,霍文刚,郝建军;非国有经济税收管理中的问题及对策[J];内蒙古财会;2001年03期
8 许波,孙丽颖,赵雅娟;沈阳市外商投资企业税收影响因素分析及对策研究[J];东北大学学报(社会科学版);2005年05期
9 张丽娟;;加强对收购农产品税收管理的建议[J];绿色财会;2007年06期
10 张靖;;房地产企业所得税管理中的问题与对策[J];职业圈;2007年12期
11 周轩卿;对静乐县专业市场税收管理的调查研究[J];税收与企业;2000年10期
12 孙园;;加强我国税收信用制度建设[J];涉外税务;2009年12期
13 王晓蓉;用博弈论分析偷逃个人所得税现象及对策[J];中国科技信息;2005年16期
14 孙艳文;;浅谈加强房屋租赁税收管理[J];科技信息(科学教研);2007年11期
15 饶立新;;对公司注销后被发现的偷逃税款应如何处理[J];涉外税务;2008年11期
16 敖汀;;税收流失不良效应分析[J];河南工程学院学报(社会科学版);2008年02期
17 ;全面加强税收管理 把我省国税工作推向一个新阶段──李思温同志在全省国税工作会议上的讲话(摘要)[J];税收与企业;1998年02期
18 崔俊慧;提高素质 讲求方法 狠抓落实 全面加强税收管理[J];中国税务;1998年06期
19 叶锦龙;浅谈税收干部在税收管理、执行政事上的问题与对策[J];广东行政学院学报;2000年04期
20 ;强化税收管理[J];山东税务纵横;2000年05期
中国重要会议论文全文数据库 前10条
1 孙云志;;统一思想 整体推进 全面深化税收管理改革[A];改革与探索——吉林省税务科研优秀论文集[C];2001年
2 王国民;;强化对增值税一般纳税人税收管理的思考[A];海南省税务学会四届二次理事会暨全省第十一次税收理论研讨会专辑[C];2002年
3 刘玉晶;丁军;杨建义;;浅议饮食行业税收管理中存在的问题及对策[A];税收实践与探索——山西地税系统优秀税收科研成果文集(2006)[C];2007年
4 ;关于房地产开发企业所得税税收征管情况的调研报告[A];税收实践与探索——山西地税系统优秀税收科研成果文集(2006)[C];2007年
5 李勇;;我国税收管理员工作流程设计相关问题分析[A];湖北省行政管理学会2006年年会论文集[C];2007年
6 杨慧敏;李怀海;;煤炭市场税收管理问题调查及对策[A];税收实践与探索——山西地税系统优秀税收科研成果文集(2005)[C];2005年
7 刘绪东;周道生;;浅谈房地产所得税存在的问题及对策[A];中国法学会财税法学研究会2007年会暨第五届全国财税法学学术研讨会论文集[C];2007年
8 于李胜;李成;王艳艳;;税制分权改革、地方政府行为异化与上市公司税收遵从行为[A];中国会计学会高等工科院校分会2009年学术会议(第十六届学术年会)论文集[C];2009年
9 毕健;;服务信息化 稳步推进地税系统信息化建设——谈我省地税信息化建设中的几点体会[A];税收实践与探索——山西地税系统优秀税收科研成果文集(2005)[C];2005年
10 牛晋华;郭闻涛;;税收与经济持续协调发展的问题与对策[A];税收实践与探索——山西地税系统优秀税收科研成果文集(2005)[C];2005年
中国博士学位论文全文数据库 前10条
1 钟鸣明;偷逃税的防范研究[D];江西财经大学;2009年
2 王志荣;税收管理公共化研究[D];厦门大学;2007年
3 杨得前;税收遵从的理论研究及其在税收管理中的应用[D];上海理工大学;2006年
4 王伟域;税收遵从:从理性到现实的研究[D];华中科技大学;2009年
5 康昕;税收管理效应研究[D];西南财经大学;2008年
6 饶立新;绿色税收理论及其应用研究[D];华中科技大学;2005年
7 金鹏;基于网络中介信息的电子商务税收遵从与征管研究[D];华中科技大学;2009年
8 胡建民;我国税收征管问题研究[D];华中科技大学;2011年
9 沈健;征管约束下的税制优化[D];财政部财政科学研究所;2010年
10 刘秀丽;税收成本研究[D];天津财经大学;2006年
中国硕士学位论文全文数据库 前10条
1 王志媛;房地产业税收征管问题探讨[D];山东大学;2005年
2 周忠正;中国税收管理的新制度经济学分析[D];复旦大学;2008年
3 韩虹;基于电子政务的税收管理的研究[D];西北大学;2003年
4 李亚群;增值税专用发票管理问题研究[D];中南大学;2007年
5 费之光;我国个人所得税制度改革初探[D];吉林大学;2005年
6 王杨;税收领域信用问题的研究[D];吉林大学;2005年
7 沈健;对中小型商贸企业税收管理的思考[D];南京林业大学;2007年
8 詹晴;汉正街市场税收管理调研报告[D];华中师范大学;2011年
9 崔向宁;纳税评估问题研究[D];东北师范大学;2009年
10 楼涛;论税收管理的理论和实践[D];华中师范大学;2008年
中国重要报纸全文数据库 前10条
1 记者 谭静 通讯员 徐光明 何干祥;新邵个体零散税收管理见成效[N];湖南经济报;2008年
2 通讯员 张瑞金;市地税局抓收入再推新举措[N];莱芜日报;2009年
3 本报记者 田丽平;铜仁市加强建筑安装企业税收管理[N];铜仁日报;2008年
4 滕琳 陈蕾宇;南京浦口地税“四措”并举强化建筑业税管[N];江苏经济报;2009年
5 谢国富;税务机关工作人员职务犯罪探析[N];江苏法制报;2010年
6 市人大常委会财经工委;奋力拼搏创一流 凝心聚力谱华章[N];菏泽日报;2009年
7 世文选;双柏县国税局加强个体工商户税收管理[N];楚雄日报(汉);2009年
8 本报记者 陈荣富 通讯员 杜静 车智渊;让“死”数据变成“活”税源[N];中国税务报;2010年
9 王西贵 吴艮根;促进地方税收管理转型升级[N];黄山日报;2011年
10 李晓海;强化农村个体税收征管工作的几点对策[N];江苏经济报;2009年
中国知网广告投放
 快捷付款方式  订购知网充值卡  订购热线  帮助中心
  • 400-819-9993
  • 010-62982499
  • 010-62783978