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《山东大学》 2005年
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山东国税收入超GDP增长的研究

王耀波  
【摘要】:税收超GDP增长已成为当前税收理论界研究的一个热点课题。 本文首先从理论角度,对税收与GDP构成指标之间的相关性进行了分析。将经济决定税收分解为“经济决定税源,税源和税制决定税收收入能力,税收收入能力、征管力度、纳税意识决定税收。”在此基础上,建立了税收收入决定模型。利用税收收入决定模型,分析税收与GDP增长的同步性,得出了“税收与GDP增长趋势一致,但增长速度不一定同步”的结论。通过公式推导,证明了“若宏观税负上升,则弹性系数一定大于1,税收超GDP增长;若宏观税负下降,则弹性系数一定小于1,税收慢于GDP增长。”的论断,揭示了宏观税负与弹性系数之间的关系。通过因素分析,将税收增量分解为实际GDP增加、物价上涨、宏观税负提高带来的税收增长。对税收超GDP增长因素,从经济结构、经济效益、进出口、税制、征管、政府支出等方面进行了系统分析。将影响税收增长和税收超GDP增长的因素进行归纳,建立了税收增量和弹性系数决定模型,并根据宏观税负与弹性系数之间的关系,对模型进行了简化。 然后以税收收入决定模型、税收增量和弹性系数决定模型、简化的弹性系数决定模型为理论基础,从实证的角度,利用税改10年来的税收数据和经济统计数据,分析了山东国税收入和GDP的增减变动趋势,结果显示:国税收入快于GDP增长,变动趋势基本一致,总量高度相关。分税种分析,海关代征两税和所得税的快速增长是国税收入超GDP增长的重要因素。分注册类型分析,股份制、外商、私营企业税收收入的快速增长是税收超GDP增长的主要因素。对GDP、物价、宏观税负变化带来的税收增量进行因素分析,发现税收增量主要来自于GDP增量,长期看,物价对税收增量影响较小,税收超GDP增长主要由宏观税负持续上涨造成。对税改10年来的国内增值税纳税能力和征收率进行了估算,分析了国内增值税的可税GDP占比和征收率,发现税改10年来,由于国内增值税可税GDP占比持续增加,在国内增值税征收率有增有减的情况下,国内增值税宏观税负仍然逐年递增,使得弹性系数大于1,税收超GDP增长。对国内增值税征收率、征收率变化、宏观税负、宏观税负变化、弹性系数进行相关性分析,结果显示:征收率、宏观税负变化、弹性系数三者之间存在高度正相关的关系。而征收率、弹性系数与宏观税负相关度并不高。同时,建立了国内增值税征收率、宏观税负
【学位授予单位】:山东大学
【学位级别】:硕士
【学位授予年份】:2005
【分类号】:F812.42

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【引证文献】
中国期刊全文数据库 前1条
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中国硕士学位论文全文数据库 前1条
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【参考文献】
中国期刊全文数据库 前10条
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【共引文献】
中国期刊全文数据库 前10条
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中国重要会议论文全文数据库 前2条
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10 刘秀丽;税收成本研究[D];天津财经大学;2006年
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3 张爱龙;青岛临港产业集群发展研究[D];中国海洋大学;2010年
4 柳刘;江西省宏观税负研究[D];江西财经大学;2010年
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7 赵吉文;科学发展观背景下税源管理机制的创新研究[D];沈阳大学;2011年
8 刘喆;我国税制结构与经济增长关系研究[D];天津财经大学;2010年
9 吴佳音;浙江房地产税收风险研究[D];浙江大学;2011年
10 梁文超;山东东营市绿化生态安全构建技术研究[D];山东建筑大学;2011年
【同被引文献】
中国期刊全文数据库 前10条
1 李生祥;当前税收超常增长分析和税收政策选择[J];财经研究;2002年12期
2 吕冰洋;李峰;;中国税收超GDP增长之谜的实证解释[J];财贸经济;2007年03期
3 任晓辉;税收增长与经济增长的相关分析[J];甘肃科学学报;2003年01期
4 白彦锋;;对中国税收收入增长的理性认识[J];经济与管理;2007年04期
5 高培勇;;中国税收持续高速增长之谜[J];经济研究;2006年12期
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7 张伦俊;税收预测模型的拟合与分析[J];数理统计与管理;1999年02期
8 赵岩;关于税源管理理论框架的思考[J];涉外税务;2004年01期
9 樊丽明,张斌;经济增长与税收收入的关联分析[J];税务研究;2000年02期
10 刘新利;宏观经济均衡中的税收负担和税收收入决定因素[J];税务研究;2000年02期
中国硕士学位论文全文数据库 前1条
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【二级引证文献】
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1 刘喆;我国税制结构与经济增长关系研究[D];天津财经大学;2010年
2 张滢;县域国税税收收入总量影响因素调查报告[D];山东大学;2013年
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【二级参考文献】
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【相似文献】
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1 曾慧;我国中部区域宏观税负研究[D];西南财经大学;2010年
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3 王海波;宏观税负问题研究[D];天津大学;2011年
4 马芸烨;区域宏观税负影响因素及变动分析[D];上海社会科学院;2011年
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