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商业银行内部控制综合评价研究

李菁  
【摘要】: 近年来,随着我国银行业改革的深入,银行业沉积的许多不安全因素逐渐显现,经济案件发生频繁,给银行带来了巨大损失,有些案件甚至造成了局部金融体系的不稳定。而这些经济案件中,大多数都是由于银行内部控制体系的漏洞造成的。因此,对商业银行内部控制体系进行系统性的理论研究,是提高商业银行风险控制能力,促进商业银行稳健经营的现实需要。 论文以COSO内部控制框架为理论基础,从内部控制的五个要素方面对我国商业银行与国际先进银行存在的差距进行了详尽的对比分析。在对比分析的基础上,论文构建了一整套对商业银行基层支行内部控制的综合评价体系和评价方法。该评价体系由七个评价因素组成,共14个定性指标和9个定量指标。论文对定性指标的权重设计采用专家打分法,数据处理则借鉴模糊评价的原理;对定量指标的权重设计采用离差最大化法。论文选用了C银行J市的18家支行2006年的经营数据作实证研究,运用该评价体系对这18家支行做出了内部控制的整体评价结果。此外,论文还分析了C银行内控体系存在的具体问题,并以固定资产贷款业务控制流程为例,分析了业务流程中的风险控制点和控制措施。 在对C银行J市18家支行的实证研究基础上,论文提出了完善商业银行内部控制体系的政策建议:①加强合规管理,营造良好的内部控制环境;②采用垂直的报告和监控体制,降低代理成本;③重视内部控制目标中的经营目标;④建立有效的操作性风险管理体系;⑤发挥内部审计和内部控制自我评价的作用,提高内部控制效率;⑥重视外部监督对商业银行内控体系建设的促进作用。 论文的创新之处在于:①论文构建的内部控制综合评价体系基本上覆盖了商业银行内控体系的评价点,并且具有实际可操作性。②论文运用数学模型解决了指标体系中各指标的权重分配问题,通过数学方法处理,尽可能的消除了内控评价中的主观因素对评价结果客观性的影响。③论文对国内商业银行的内控体系建设提出了改进建议,并分析了内控建设与公司治理,风险管理,合规管理,流程银行建设之间的关系。④与国内现有的商业银行内控研究成果相比,论文关注了监管环境与外部监督因素对内控体系的影响,并分析了相关的制度和法规。 限于研究深度,论文在以下三个方面仍存在不足:①未能通过科学的数学模型合理地解决评价指标体系中定性和定量两大指标系统的权重占比。②未能对定性指标的评价提出更细致和更具体的评定标准。③未能从内控制度的成本和收益角度衡量内控体系的效率。


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