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《中国海洋大学》 2010年
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企业会计标准实施经济后果检验

周娜  
【摘要】: 随着我国经济在全球化背景下的迅猛发展,会计标准为了适应经济的发展,而经历了一段不平凡的改革历程。在这场会计标准改革历程中,标准制定者们力图制定出具有前瞻性,而且能反映时代特点的会计标准来指导会计实务,以求获得高质量的会计信息。于是,他们以国际会计准则和发达国家会计准则为参考,对我国企业会计标准进行大胆摒弃,同时,还努力探索着一条适合中国国情的新路。 尽管受制度、动机、执行等因素的影响(Holthausen,2001),高质量的会计标准并不必然产生高质量的会计信息,实施后未必会有显著的经济后果,但是,正如葛家澍(2002)指出的,如果没有高质量的会计标准,会计信息质量必然得不到保证。因此,我们不能否认会计标准质量与会计信息质量之间的相关性,否则就无法解释会计标准的不断改革及国际趋同了。另外,既然会计标准是为了适应当时的经济发展状况而进行改革的,那么,改革后的会计标准理应能更好地反应当时的经济状况,其改革后实施的后果究竟如何呢?虽然以前也有学者进行了相关研究,但他们都只是针对某一具体会计标准改革的极短时窗进行的,还未有大跨度地对这几次会计标准改革的经济后果进行系统的检验。基于此,本文在较长的时窗下,对会计标准实施的经济后果进行检验,以期对会计标准的几次改革的反馈价值进行验证。 本文首先理清了会计标准、会计准则、会计制度之间的内在联系,介绍了我国企业会计标准发展改革的过程,并将其分成了四个阶段,具体阐述了本文研究的理论基础,并通过对国内外相关研究的综述,说明了本文研究的必要性及切入点。 实证研究部分,在借鉴已有的理论研究成果和充分考虑我国上市公司特点的基础上,提出了本文的研究假设:新的企业会计标准实施后,上市公司会计信息的价值相关性会得到显著提高。本文选取了1990年-2008年在上海交易所上市交易的A股公司作为研究样本,以其公布的年报数据作为研究对象,并选择、计算出若干变量用于两个模型的检验。 一方面,以市值为被解释变量,资产账面值及负债账面值为解释变量,构建了资产负债表模型,分析结果表明,市值与资产、负债账面值之间存在着显著的线性关系,而且变量之间的相关性不断提高。 另一方面,以市值为被解释变量,所有者权益账面值及营业利润账面值为解释变量,构建了Ohlson模型,研究结果表明,市值与所有者权益、营业利润的账面值之间存在着显著的线性关系,而且变量间的相关程度不断提高。这两项检验结果表明,企业会计准则实施前后的价值相关性是存在的,其与会计信息质量之间存在着稳定的内在联系,而且随着企业会计准则的这几次改革,会计信息质量获得了不断的提高,证实了假设。 最后,本文依据实证研究的结果,提出了研究的不足,及进一步研究方向。
【学位授予单位】:中国海洋大学
【学位级别】:硕士
【学位授予年份】:2010
【分类号】:F233

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