收藏本站
《中国海洋大学》 2010年
收藏 | 手机打开
二维码
手机客户端打开本文

基于利益相关者理论的企业控制体系研究

赵爽  
【摘要】: 企业内部控制一直是公司治理、企业管理和会计领域研究的重点,长期以来受到各国学者的关注。但是在利益的驱动下,近年来国内上市公司的违规行为呈现出愈演愈烈之势,暴露出的丑闻也是越来越多。通过调查发现,出现问题的上市公司大多内部控制结构存在很多缺陷,或者内部控制制度缺失,或者内部控制制度健全,但运行缺乏有效性。从美国安然公司的破产到世通公司的财务丑闻,以及中国的银广厦、蓝田股份财务造假,到近年的中信泰富外汇合约亏空无不显示出内部控制的无力。 本文将内部控制、管理控制和公司治理统一起来,站在利益相关者理论的高度对企业控制体系的构建进行探讨。首先,从利益相关者的角度重新界定企业控制体系的概念。不同于COSO报告的“内部控制”,本文企业控制体系的研究思路是从利益相关者理论出发,基于内部控制、管理控制和公司治理的控制思想,使得控制边界纵向延伸和横向拓展,从而形成一套完整的按企业分类控制的控制体系。其次,论述企业的控制边界,包括纵向延伸和横向拓展。其中,纵向延伸是在原有内部控制的基础上延伸到公司治理结构的层面,即由原有的董事会、经理层实施的内部控制提升至享有治理权的利益相关者层面的企业控制;企业边界的横向拓展是建立在对企业重新认识的基础上划定的。基于利益相关者理论和集体选择理论,企业本质是企业利益相关者的集体选择。由此可见,企业边界应该拓展到企业的利益相关者的范围,但并非所有的利益相关者都是企业的控制主体,而应根据利益相关者的集体选择,确认企业的内部利益相关者是企业的控制主体。 由于企业的内部利益相关者是在不断动态调整的,从而导致了企业控制体系也不能一成不变。因此,应对企业进行分类构建企业控制体系。本文按照控制权资本形态对企业进行分类,将企业划分为单一形态控制权资本企业和多种形态控制权资本的企业。其中,单一形态控制权资本企业是分别对物质资本、人力资本和社会资本三种控制权资本形态的基础研究;多种形态控制权资本企业是对物质资本、人力资本和社会资本三种控制权资本形态进行排列组合后的分类研究。 最后,基于企业控制权资本形态的企业分类,逐一建立与之相适应的企业控制体系。在对企业目标研究的基础上,构建企业控制体系。企业目标,是实现企业财富最大化和利益相关者关系最优化。本文企业控制体系主要构成要素包括:控制目标、企业风险、控制主体、控制客体、控制依据和控制方法。其中,控制目标是企业价值创造活动的合法性和有效性、企业价值增值分享的公平性和合理性以及企业价值创造和增值分享信息的真实性和可靠性;企业风险是影响企业目标实现的不确定因素;在控制依据的范围内,根据企业风险控制主体控制客体实施的控制活动。 本文构建的基于利益相关者理论的企业控制体系是定位于企业控制的一般原则和基本框架,而不是某种具体的操作模式。
【学位授予单位】:

知网文化
【相似文献】
中国期刊全文数据库 前20条
1 林萍;;利益相关者理论综述[J];闽江学院学报;2009年01期
2 李丽 ,李清 ,王兰花;基于利益相关者理论的收入确认问题探讨[J];经济纵横;2005年09期
3 付俊文;赵红;;利益相关者理论综述[J];首都经济贸易大学学报;2006年02期
4 谭宗宪;宋发芝;;论公司利益相关者联盟[J];湖北民族学院学报(哲学社会科学版);2006年04期
5 李英才;;利益相关者理论浅议[J];新选择;2006年02期
6 陈昆玉;于吉光;;从利益相关者的角度对平衡积分卡的分析[J];云南财贸学院学报(社会科学版);2006年04期
7 于吉光;;从利益相关者的角度对平衡积分卡的分析[J];科技信息;2006年12期
8 吴郭泉;郭丽华;;基于利益相关者的土地利用规划优化模式研究[J];林业调查规划;2007年01期
9 王新磊;于卉;;利益相关者理论下公司治理主体的确定[J];商场现代化;2007年06期
10 宋晓玲;宋涛;;利益相关者视角下的企业社会责任[J];唯实;2007年06期
11 郭媛媛;;基于利益相关者理论视角的关系营销理论的新发展[J];商场现代化;2007年19期
12 畅铁民;;基于员工贡献的人力资本分类分析[J];商场现代化;2007年34期
13 金建江;;从利益相关者视角解读企业社会责任[J];财经科学;2007年11期
14 苏艳霞;;基于利益相关者视角的公司治理分析[J];科协论坛(下半月);2007年11期
15 蒋中松;黄浩;瞿龙;;基于利益相关者理论的工程项目治理机制[J];中国工程咨询;2008年02期
16 刘燕;;浅谈生态旅游中利益相关者的界定——以米切尔方法为例[J];商业文化(学术版);2008年01期
17 邓曦东;肖慧莲;;基于利益相关者视角的企业可持续发展战略研究[J];三峡大学学报(人文社会科学版);2008年03期
18 张晓盈;钟锦文;;利益相关者理论与企业社会责任的思考[J];金融与经济;2008年06期
19 李敏;赵静;;浅析利益相关者理论对企业绩效考核的影响[J];华商;2008年14期
20 宋在科;王柱;;企业会计政策选择研究——基于利益相关者理论[J];会计研究;2008年06期
中国重要会议论文全文数据库 前10条
1 应益华;;利益相关者理论视角下的政府会计改革研究[A];中国会计学会2011学术年会论文集[C];2011年
2 葛长银;夏晓慧;孙游;;基于行为的“3+1”内部控制体系创建[A];首届内部控制专题学术研讨会论文集[C];2009年
3 钱文菁;;中国传统管理思想对内部控制环境影响分析[A];中国会计学会高等工科院校分会2010年学术年会论文集[C];2010年
4 徐阳;;关于日本企业会计信息的治理及内部控制[A];中国会计学会2007年学术年会论文集(下册)[C];2007年
5 叶陈刚;翟健勇;;海外上市电信企业内部控制体系研究——以中国网络通信集团公司内部控制为例[A];中国会计学会2007年学术年会论文集(下册)[C];2007年
6 李四海;;我国上市公司治理与内部控制的优化整合——基于中航油案例的分析[A];第七届全国财务理论与实践研讨会论文集[C];2008年
7 谭文浩;匡文婷;;金融危机下基于绩效考核的内部控制体系创新[A];首届内部控制专题学术研讨会论文集[C];2009年
8 李万明;王凤华;田高良;;新奥能源集团内部控制与风险管理实证研究[A];首届内部控制专题学术研讨会论文集[C];2009年
9 徐武利;;建立以风险为导向的内部控制评估体系的思考[A];中国内部审计协会2009年度全国“内部审计与内部控制体系建设”理论研讨暨经验交流会三等奖论文汇编[C];2009年
10 中国移动通信集团浙江有限公司课题组;斯慧龙;;内部审计与内部控制体系建设——规范与示范并举,构建三位一体的内控遵循工作体系[A];中国内部审计协会2009年度全国“内部审计与内部控制体系建设”理论研讨暨经验交流会三等奖论文汇编[C];2009年
中国重要报纸全文数据库 前10条
1 陈共荣 宋享娱;利益相关者理论与债权人利益保护[N];湖南日报;2005年
2 韩孟凯;试论会计电算化下的内部控制[N];廊坊日报;2010年
3 宁彬;加强内部控制 规范企业管理[N];中国石化报;2003年
4 侯成峰;内部控制自行评估 有效改善企业内控[N];财会信报;2008年
5 记者 卜海涛;云南掀起贯彻实施企业内控高潮[N];中国会计报;2010年
6 韩桢;对强化内部控制的初探[N];中国城乡金融报;2002年
7 申临清;如何完善企业内部控制[N];中华建筑报;2005年
8 傅永红;完善现代企业的内部控制[N];福建日报;2006年
9 山西焦煤集团公司西山煤矿总公司机电总厂 张向荣;企业内部控制制度之我见[N];山西科技报;2006年
10 本报记者 罗晶晶;全面做好“内控账”[N];中国会计报;2011年
中国博士学位论文全文数据库 前10条
1 林广利;基于利益相关者理论的综合交通枢纽价值规划研究[D];天津大学;2010年
2 郭媛媛;基于利益相关者理论的关系营销战略研究[D];辽宁大学;2007年
3 王启亮;利益相关者导向与企业绩效的关系研究[D];厦门大学;2009年
4 陈留彬;中国企业社会责任理论与实证研究[D];山东大学;2006年
5 黎友焕;企业社会责任研究[D];西北大学;2007年
6 辛杰;企业社会责任研究[D];山东大学;2009年
7 汪建新;企业社会责任研究[D];南开大学;2009年
8 吴玲;中国企业利益相关者管理策略实证研究[D];四川大学;2006年
9 陆庆平;企业绩效评价新论[D];东北财经大学;2006年
10 冯小宇;企业社会责任与竞争力研究[D];首都经济贸易大学;2008年
中国硕士学位论文全文数据库 前10条
1 赵爽;基于利益相关者理论的企业控制体系研究[D];中国海洋大学;2010年
2 焦元龙;银行债权人参与公司治理法律问题研究[D];河南大学;2007年
3 范婧;企业产品危机管理探究[D];厦门大学;2007年
4 褚润贞;利益相关者理论下的会计政策选择研究[D];兰州商学院;2008年
5 张路;利益相关者参与公司治理法律问题研究[D];山东大学;2008年
6 何春奇;中国非营利组织社会营销障碍分析及对策建议[D];兰州大学;2009年
7 李玲;基于利益相关者理论的企业社会责任报告研究[D];北方工业大学;2011年
8 张月峰;基于利益相关者的公司共同治理机制研究[D];河北工程大学;2007年
9 钱仲帅;基于利益相关者的高管人员绩效评价研究[D];华中科技大学;2006年
10 单航英;企业利益相关者与技术创新绩效关系研究[D];浙江工商大学;2008年
中国知网广告投放
 快捷付款方式  订购知网充值卡  订购热线  帮助中心
  • 400-819-9993
  • 010-62982499
  • 010-62783978