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《山东科技大学》 2010年 硕士论文
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公允价值计量属性有效性及应用经济后果研究

徐伟伟  
【摘要】:随着市场经济的进一步发展和金融创新的层出不穷,公允价值计量属性作为金融工具唯一相关的计量属性,日益受到国内外会计界和金融界的青睐。2000年到2007年,公允价值计量属性得到广泛运用。2006年,美国财务会计准则委员会发布SFAS157号会计准则将公允价值计量属性推向了高潮。2006年我国颁布的新企业会计准则中,广泛而谨慎的将公允价值计量属性再次引入。然而,2008年发端于美国、风靡于全球的金融危机,却再次掀起了对公允价值计量属性的批判与质疑。为了挽回市场的信心,美国会计准则和国际财务报告准则分别对公允价值计量属性的应用发布详细指引,以期公允价值被公允地评估。随后通过SEC三个月的调查,对公允价值计量属性的存废给出了明确的答案,更多的人支持公允价值计量属性的继续运用,但要加快对其理论与实务的研究。 基于此,本文从论文研究背景和意义出发,论证了公允价值计量属性研究的重要性和必要性,综述了国内外公允价值计量属性研究现状;分析了公允价值计量属性的市场理论、价值理论、会计目标理论、经济后果理论等理论基础;探讨了公允价值的基本内涵;从公允价值计量属性的独立性、经济环境的适应性、会计理念转变的符合性、会计信息质量要求的符合性、可操作性等方面论证了公允价值计量属性的有效性;从公允价值在我国的应用出发,分析了公允价值计量属性的应用对市场经济环境影响、对企业财务报表影响、对利益相关者影响等一系列应用经济后果,以期对公允价值计量属性理论和实务的发展有一定的帮助。但由于自身能力以及时间、精力等方面的限制,本文也存在一些的不足和有待进一步研究的问题,期望更多的会计、金融相关人员加大、加深对其研究,促进公允价值计量属性的不断发展和顺利实施。


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