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国有非营利组织会计基本理论研究

张月玲  
【摘要】:国有非营利组织会计是我国预算会计的重要组成部分。明显区别于企业会计,与政府会计既有联系又有区别。对我国国有非营利组织会计基本理论问题进行研究,具有理论和实践的重要意义。会计基本理论是会计理论中最基本、最重要的部分。研究该课题以会计目标为逻辑起点。国有非营利组织会计目标以受托责任为基础,是受托责任与决策有用的统一。国有非营利组织会计基本假设仍然包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。但富有新的涵义,尤其是持续经营和会计分期体现得尤为明显。建议改革国有非营利组织的会计期间,采用历年制和跨年制并用。构建非营利组织会计原则体系,包括战略性和战术性两方面,从宏观和微观两方面规范会计工作。其中,战术性会计原则又包括核算和监督两方面。借鉴西方经验,构筑我国国有非营利组织会计信息质量特征。我国国有非营利组织会计基础应该由现金制向应计制转换,会计要素在现有的资产、负债、净资产、收入、支出基础上,增加结余要素,且收入和支出在该组织中更加重要,会计计量模式以历史成本为主。为了可靠地进行成本计量,应建立固定资产修购基金制度或折旧制度。会计信息披露方面,修正资产负债表格式,增加现金流量表信息,重视表外信息披露,完善财务分析指标,高度重视财务分析。整个预算会计国际化进程缓慢,国有非营利组织积极稳妥地向会计国际化迈进。


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