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《山东农业大学》 2010年
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我国农业上市公司盈余管理研究

李明  
【摘要】: 盈余管理一直是国内外公司普遍存在的行为,过度的盈余管理行为不仅会误导盈余信息使用者,也会损害投资人等企业外部相关人的利益,甚至会扰乱市场秩序,影响资本市场的健康发展,因此对于盈余管理问题的研究是现代会计研究的一个重要领域。国外对此研究已经有二十余年,随着我国资本市场的快速发展和会计学术界的努力,我国的盈余管理研究近年来也取得了一定的成果,为相关部门对上市公司的监管和新会计准则的制订提供了理论依据和数据经验。有关研究结果表明,我国上市公司中存在普遍的盈余管理行为,而且是有中国特色的,对于特殊行业也具有行业的特点。农业属于弱质性行业,资金投入周期长、利润率比较低,农业上市公司的整体业绩表现一般,因此农业上市公司相比其他行业的上市公司,具有更强烈的盈余管理动机,盈余管理的程度可能也会比较大:农业上市公司公司治理结构中国有股一股独大的普遍现象又在一定程度上加大了进行盈余管理行为的可能性;农业又是我国近年来政策倾向性比较大的行业,在税收减免、各种形式的政府补助等方面都享受着中央和各级地方政府的优惠政策,因此农业上市公司在盈余管理手段的选择上必定与其他行业公司有所区别。对农业上市公司的盈余管理问题进行研究,不仅可以对国家政策导向下农业上市公司的盈余管理行为进行更好地监管,更重要的是通过问题的发现找到原因并提出科学可行的内外部综合防范措施,以防止农业上市公司过度的盈余管理行为,维护我国资本市场的正常秩序,促进农业上市公司的健康发展,真正发挥在农业中的示范带头作用。 本文以我国农业上市公司为研究对象,结合我国目前对农业行业的政策背景,针对我国农业上市公司的行业特点,对其盈余管理行为展开理论和实证两方面研究。论文包括七个部分,第一章提出了研究的目的与意义,在对选题的国内外研究现状做出综述的基础上,提出了本论文的研究方法与研究框架。第二章对盈余管理及相关概念进行了辨析,并总结出盈余管理的四个特征,分析了盈余管理产生的前提——有效市场假说,提出了盈余管理存在的两个条件,即信息不对称和会计准则无法达到完全有效。第三章对农业上市公司进行了界定在对我国农业上市公司的特征、政府目前对农业上市公司的政策、以及我国农业上市公司过度盈余管理行为进行分析的基础上,运用SPSS对我国农业上市公司2008年的净资产收益率和每股收益进行了正态分布检验,验证了我国农业上市公司确实存在盈余管理行为。在此基础上分析出我国农业上市公司进行盈余管理的三个主要动机,即资本市场动机、管理者报酬动机以及获取政府补贴动机,并对盈余管理对于公司本身及对资本市场的影响进行了分析。第四章对农业上市公司2008年的盈余管理程度进行了实证研究和分析,首先针对农业上市公司的行业特点,在修正Jones模型的基础上提出了更为适用的扩展的修正Jones模型,然后运用OLS估计方法分析出农业上市公司的盈余管理程度,发现只有少数几家公司未进行盈余管理,绝大多数公司都存在不同程度的正向或负向的盈余管理行为,并有几家公司存在过度的盈余管理。第五章根据影响净利润的因素建立多元回归模型,回归结果发现营业外收支净额和主营业务利润是影响净利润的最主要项目,因而推断出农业上市公司偏好使用四种盈余管理手段,即利用重组、关联方交易、获取政府补助、会计选择和会计估计。第六章在前五章研究的基础上,从政府作用、公司内部治理、外部审计、道德教育四个方面提出了针对我国农业上市公司过度盈余管理的治理建议。第七章为结束语,总结了本文的研究成果和创新之处。
【学位授予单位】:山东农业大学
【学位级别】:硕士
【学位授予年份】:2010
【分类号】:F275.5

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