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《山东农业大学》 2002年
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中国上市公司会计政策选择研究

杨成文  
【摘要】: 上市公司会计政策选择是西方国家会计及资本市场研究中极为重要的研究课题,特别是近三十年来,西方学者进行了不懈的努力,形成了以实证会计理论为代表的较系统的理论。我国对会计政策选择问题的研究起步较晚,近些年才有这方面的研究,研究比较零散,还没有形成一个完整的体系。在我国的股票市场急待完善、上市公司的素质急待提高、投资者的投资理念正在转变、以及我国已经成为世贸组织中一员的今天,研究中国上市公司的会计政策选择问题具有重要的理论和现实意义。 本文以维护股票市场的健康发展,充分发挥股票市场配置资源的功能未最终目标。具体研究目的是:第一、以马克思主义基本理论为指导,借鉴和吸收西方经济学、西方会计学中能够适用于我国社会主义市场经济的基本理论和分析方法,指导中国上市公司会计政策选择研究;第二、以中国股票市场及上市公司的现状和发展趋势为背景,分析并构建适合中国国情、与国际会计惯例衔接的我国上市公司会计政策选择的目标体系。第三、发现我国上市公司微观会计政策选择动机,寻求会计政策选择与会计造假的关系;第三、分析我国上市公司微观会计政策选择剩余权的制订机制,进行优化选择,提出调整思路和建议;第四、探讨微观会计政策选择的理论与方法,特别是农业活动的会计政策选择的方法;第五、促进我国会计界对会计政策选择问题的系统研究,丰富会计理论研究。因此,本项研究从总体上讲,有助于提高我国股票市场的效率,更好的发挥市场机制配置资源的功能。具体研究意义有如下几点:其一是有助于完善我国的会计准则与会计制度,建立起有助于适应加入WTO以后的形式需要以及股票市场健康发展的会计规则,减少会计信息失真,提高会计信息质量;其二是有助于投资者获取能够准确判断公司素质的会计信息,提高对会计信息的识别能力,提高投资决策的正确性;其三是有助于上市公司克服管理者的机会主义行为,作出有助于实现企业价值最大化的会计政策选择,帮助有农业活动的公司正确选择有关农业活动的会计政策;其四是有助于丰富和发展我国的会计理论和方法,推动以上市公司为研究对象的会计政策问题研究的深入,并提供有益的借鉴和思考;其五,对一般企业的会计政策选择也有一定的借鉴意义。 本文在借鉴中外已有研究成果的基础上,采用规范分析与实证分析相结合的方法,对会计政策选择的一般理论与方法进行必要的分析,对我国上市公司的会计政策选择问题做一较为系统的研究。全文共分七章。在界定有关概念,回顾历史的基础上,构建起了会计政策选择的目标,同时从技术性角度对部分会计政策进行了比较。然后,从实际情况出发,探求公司会计政策选择的动机,针对其动机确定会计政策选择剩余权。最后明确上市微观会计政策选择的原则、方法、步骤等问题。除第一章外,其他各章的主要研究内容和结论如下: (1)企业会计政策及其选择的历史变迁。从西方国家来看,各个时期的会计政策都表现出了各自的特点。十九世纪尚不存在系统地划分资本性支出和收益性 WP=10 支出、收入和费用的配比、折旧等会计政策,各个企业的会计政策选择存在较大差异。二十世纪企业微观会计政策选择的规范经历了从自由放任到由统一的会计准则(制度)规范的阶段。在会计政策的具体选择上,则经历了受配比观念、受托责任观念、真实收益观念和决策有用性等不同观念支配的时期。新中国上市公司的会计政策选择仅仅有十余年的历史,十年内宏观会计政策选择有了巨大进步,坏帐准备、资产减值、加速折旧、非货币性交易,债务重组等会计政策逐步得以应用。我国宏观会计政策变迁的过程,体现出了明显的路径依赖特征。 (2)上市公司会计政策选择的目标。会计政策选择的目标不完全等同于会计目标,宏观会计政策选择的目标有别于微观会计政策选择的目标。宏观会计政策选择的目标可以等同于会计的具体目标——会计信息的质量特征。本文认为,应当从会计的终极目标——优化资源配置,以及投资者的信息需求两个角度寻找宏观会计政策选择的目标。从这两方面考虑,我国上市公司宏观会计政策选择的目标应当是以真实收益为核心,附之以决策有用性的其他信息质量特征的一个目标体系。调查表明,我国上市公司微观会计政策选择权归管理当局为主的大股东和管理层,这决定了其会计政策选择的立场是管理者立场。基于管理者是理性人、并以最大化个人利益为目标的前提,认为微观会计政策选择的目标是企业价值最大化或财富转移以最大化管理者个人利益。 (3)上市公司部分会计政策比较。主要围绕对会计政策选择目标的实现密切相关的方面——反映经济真实和可靠性及对会计数据的影响等方面,对资产确认计量的部分会计政策、债务重组会计政策、费用成本会计政策、非货币性交易会计政策、企业合并及合并会计报表的会计政策进行比较。通过比较认为:未达帐项的确认应当采用当前确认法;提出了涉及收到补价的非货币性交易的纵向补偿假设、横向补偿假设和倒横向补偿假设,并认为只有横向补偿假设才是反映经济真实的;理解合并的实质的关键是把握会计主体观念,权益结合法是违反合并的经济实质的,购买法才是反映?
【学位授予单位】:山东农业大学
【学位级别】:博士
【学位授予年份】:2002
【分类号】:F275

【引证文献】
中国期刊全文数据库 前1条
1 张昆;李燃;;会计政策选择的经济行为探究[J];中国外资;2012年05期
中国博士学位论文全文数据库 前1条
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中国硕士学位论文全文数据库 前5条
1 张晓梅;上市公司会计政策选择监管研究[D];东北财经大学;2007年
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3 李婧丹;基于契约理论的上市公司会计政策选择研究[D];河南大学;2010年
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【参考文献】
中国期刊全文数据库 前10条
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【共引文献】
中国期刊全文数据库 前10条
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中国重要会议论文全文数据库 前10条
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4 翁禾倩;黄源泉;李宇星;林心颖;;“绿色信贷”实施中制度缺陷的多维博弈分析[A];2011中国环境科学学会学术年会论文集(第三卷)[C];2011年
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9 吴晶;;投标人围标、串标的博弈论分析[A];责任与使命——七省市第十一届建筑市场与招标投标联席会优秀论文集[C];2011年
10 胡伟清;张宗益;;贿赂的经济学分析[A];2005年中国法经济学论坛会议论文集[C];2005年
中国博士学位论文全文数据库 前10条
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6 杨皎平;产业集群特性要素对技术创新的影响研究[D];辽宁工程技术大学;2010年
7 刘嘉莹;第三方逆向物流系统构建及其运行优化研究[D];辽宁工程技术大学;2010年
8 陈亮;火电企业环境成本控制与决策研究[D];辽宁工程技术大学;2010年
9 徐连章;新制度经济学视角下的我国海洋渔业资源可持续利用研究[D];中国海洋大学;2010年
10 武辉;公共政策分析视角下会计准则的政策过程研究[D];中国海洋大学;2010年
中国硕士学位论文全文数据库 前10条
1 张雄;土地使用权征用法经济学分析[D];华中农业大学;2010年
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5 王欣;我国公共管理与公共服务用地价格评估研究[D];河南理工大学;2010年
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9 黄齐;量能课税原则与我国个人所得税法的完善[D];山东科技大学;2010年
10 徐伟伟;公允价值计量属性有效性及应用经济后果研究[D];山东科技大学;2010年
【同被引文献】
中国期刊全文数据库 前10条
1 陈超;唐琰;李敏;;农业上市公司盈余管理研究[J];安徽农业科学;2007年06期
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3 张金鑫,张秋生,崔永梅,高愈湘;并购背景下企业资源的分类[J];北京交通大学学报(社会科学版);2004年01期
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9 张昕;姜艳;;亏损上市公司盈余管理手段分析——基于第四季度报表数据[J];财经科学;2010年06期
10 胡春元;现代产权理论与企业会计政策选择[J];财经问题研究;1996年02期
中国博士学位论文全文数据库 前9条
1 李丹;实证会计理论与我国资本市场问题的研究[D];东北林业大学;2003年
2 王运传;会计政策选择研究[D];厦门大学;2003年
3 刘鸣镝;企业森林资源资产会计研究[D];北京林业大学;2004年
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5 邹彩芬;农业上市公司运行环境、资本结构与经营绩效关系研究[D];华中农业大学;2007年
6 谢晓霞;会计信息与股价反应研究[D];四川大学;2007年
7 石道金;我国林地与森林生物资产会计研究[D];北京林业大学;2008年
8 秦耀林;控制权转移公司的盈余管理研究[D];北京交通大学;2008年
9 王乐锦;农业活动会计收益计量及信息披露模式研究[D];山东农业大学;2008年
中国硕士学位论文全文数据库 前10条
1 罗凌云;我国房地产行业上市公司盈余管理的实证研究[D];江西财经大学;2010年
2 孙晓玲;市场经济条件下会计政策选择的研究[D];广西大学;2001年
3 区蘡子;企业会计政策选择及其行为的研究[D];暨南大学;2002年
4 陈蕾蕾;上市公司会计政策选择研究[D];武汉理工大学;2004年
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8 张力威;政府会计监管问题研究[D];沈阳工业大学;2005年
9 陈煦;我国上市公司会计政策选择的经济后果研究[D];吉林大学;2005年
10 付冬梅;上市公司会计政策选择及其行为研究[D];武汉理工大学;2005年
【二级引证文献】
中国期刊全文数据库 前1条
1 吴国松;朱晶;;中国农业贸易政策调整与比较优势变动研究——加入WTO十年以来[J];西北农林科技大学学报(社会科学版);2014年01期
中国硕士学位论文全文数据库 前3条
1 孙玉芹;小企业会计政策选择行为研究[D];山东大学;2009年
2 邵静;会计伦理下的企业会计政策选择研究[D];集美大学;2012年
3 丁雨;金融资产分类的契约动因研究[D];河北经贸大学;2012年
【二级参考文献】
中国期刊全文数据库 前10条
1 孙铮,王跃堂;资源配置与盈余操纵之实证研究[J];财经研究;1999年04期
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8 刘燕;从验资诉讼看会计界与法律界思维方式之分歧——兼论独立审计准则的权威性[J];经济科学;1998年05期
9 邹进文;论中国近代制度变迁的家族特色读荣敬本、荣勉韧等著《梁溪荣氏家族史》[J];经济社会体制比较;1996年03期
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中国硕士学位论文全文数据库 前1条
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【相似文献】
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1 刘占发;试论合理会计政策选择的重要性[J];吉林商业高等专科学校学报;2003年03期
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3 杨成文;我国上市公司会计政策选择剩余权的调查分析[J];四川会计;2002年10期
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7 郭璇;;会计政策选择的控制机制[J];就业与保障;2009年12期
8 陈晓琼;;会计政策选择与纳税筹划分析[J];现代商业;2007年20期
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10 巩鑫;王大庆;;会计政策选择与盈余管理[J];管理科学文摘;2008年03期
中国重要会议论文全文数据库 前10条
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3 颜敏;张永国;董中超;谢庆;;市场化进程、要素市场与会计政策选择盈利策略[A];中国会计学会2011学术年会论文集[C];2011年
4 田昆儒;林野萌;姚会娟;;我国上市公司会计政策选择问题研究——基于上证A股上市公司2003-2007年报数据的描述性统计分析[A];第七届全国财务理论与实践研讨会论文集[C];2008年
5 王昌锐;;上市公司会计政策选择管制的国际经验及我国的实践[A];中国会计学会2007年学术年会论文集(上册)[C];2007年
6 王玉涛;陈晓;;会计政策选择与市场反应——来源于新会计准则首次实施日的经验证据[A];中国会计学会2007年学术年会论文集(中册)[C];2007年
7 丘惠婷;;浅议纳税筹划与会计政策选择[A];中国会计学会高等工科院校分会2009年学术会议(第十六届学术年会)论文集[C];2009年
8 谢庆;董中超;杨红娟;;航空企业会计政策选择分析——基于2008年航空企业年报数据的描述性分析[A];中国会计学会高等工科院校分会2010年学术年会论文集[C];2010年
9 梁杰;于健;;公司治理对会计政策选择的影响——基于深沪A股东北上市公司的实证研究[A];中国会计学会第六届理事会第二次会议暨2004年学术年会论文集(上)[C];2004年
10 林钟高;彭琳;郑军;;会计政策选择研究——基于寻租理论视角的分析[A];中国会计学会高等工科院校分会2006年学术年会暨第十三届年会论文集[C];2006年
中国重要报纸全文数据库 前10条
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中国博士学位论文全文数据库 前10条
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3 王运传;会计政策选择研究[D];厦门大学;2003年
4 杨成文;中国上市公司会计政策选择研究[D];山东农业大学;2002年
5 温琳;利益相关者集体选择视角下的企业会计政策选择研究[D];中国海洋大学;2013年
6 孙妮娜;基于不完全契约理论的会计准则剩余控制权配置研究[D];哈尔滨工业大学;2011年
7 蒋基路;特定应计项的盈余管理研究[D];暨南大学;2009年
8 张海平;上市公司股权激励效应研究[D];复旦大学;2011年
9 顾鸣润;稳健会计信息的信号传递作用研究[D];昆明理工大学;2013年
10 劳川奇;会计准则国际趋同的会计文化背景研究[D];西南财经大学;2011年
中国硕士学位论文全文数据库 前10条
1 鲁玮;我国钢铁行业上市会计政策选择的偏好研究[D];五邑大学;2012年
2 曹志忠;我国上市公司治理结构框架下的会计政策选择研究[D];吉林财经大学;2011年
3 陈曼;中小企业板上市公司会计政策选择问题研究[D];吉林财经大学;2013年
4 谭励;H公司会计政策选择管理研究[D];电子科技大学;2013年
5 李婧丹;基于契约理论的上市公司会计政策选择研究[D];河南大学;2010年
6 高双喜;契约理论视角下的会计政策选择研究[D];兰州商学院;2010年
7 杨晨;会计政策选择及其信息披露问题研究[D];北方工业大学;2011年
8 贺敬豪;上市公司会计政策选择的寻租行为研究[D];兰州理工大学;2011年
9 刘燕燕;我国上市公司会计政策选择研究[D];山西财经大学;2011年
10 李晴晴;我国会计政策选择的经济后果研究[D];天津财经大学;2011年
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