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《山东农业大学》 2002年
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中国上市公司会计政策选择研究

杨成文  
【摘要】: 上市公司会计政策选择是西方国家会计及资本市场研究中极为重要的研究课题,特别是近三十年来,西方学者进行了不懈的努力,形成了以实证会计理论为代表的较系统的理论。我国对会计政策选择问题的研究起步较晚,近些年才有这方面的研究,研究比较零散,还没有形成一个完整的体系。在我国的股票市场急待完善、上市公司的素质急待提高、投资者的投资理念正在转变、以及我国已经成为世贸组织中一员的今天,研究中国上市公司的会计政策选择问题具有重要的理论和现实意义。 本文以维护股票市场的健康发展,充分发挥股票市场配置资源的功能未最终目标。具体研究目的是:第一、以马克思主义基本理论为指导,借鉴和吸收西方经济学、西方会计学中能够适用于我国社会主义市场经济的基本理论和分析方法,指导中国上市公司会计政策选择研究;第二、以中国股票市场及上市公司的现状和发展趋势为背景,分析并构建适合中国国情、与国际会计惯例衔接的我国上市公司会计政策选择的目标体系。第三、发现我国上市公司微观会计政策选择动机,寻求会计政策选择与会计造假的关系;第三、分析我国上市公司微观会计政策选择剩余权的制订机制,进行优化选择,提出调整思路和建议;第四、探讨微观会计政策选择的理论与方法,特别是农业活动的会计政策选择的方法;第五、促进我国会计界对会计政策选择问题的系统研究,丰富会计理论研究。因此,本项研究从总体上讲,有助于提高我国股票市场的效率,更好的发挥市场机制配置资源的功能。具体研究意义有如下几点:其一是有助于完善我国的会计准则与会计制度,建立起有助于适应加入WTO以后的形式需要以及股票市场健康发展的会计规则,减少会计信息失真,提高会计信息质量;其二是有助于投资者获取能够准确判断公司素质的会计信息,提高对会计信息的识别能力,提高投资决策的正确性;其三是有助于上市公司克服管理者的机会主义行为,作出有助于实现企业价值最大化的会计政策选择,帮助有农业活动的公司正确选择有关农业活动的会计政策;其四是有助于丰富和发展我国的会计理论和方法,推动以上市公司为研究对象的会计政策问题研究的深入,并提供有益的借鉴和思考;其五,对一般企业的会计政策选择也有一定的借鉴意义。 本文在借鉴中外已有研究成果的基础上,采用规范分析与实证分析相结合的方法,对会计政策选择的一般理论与方法进行必要的分析,对我国上市公司的会计政策选择问题做一较为系统的研究。全文共分七章。在界定有关概念,回顾历史的基础上,构建起了会计政策选择的目标,同时从技术性角度对部分会计政策进行了比较。然后,从实际情况出发,探求公司会计政策选择的动机,针对其动机确定会计政策选择剩余权。最后明确上市微观会计政策选择的原则、方法、步骤等问题。除第一章外,其他各章的主要研究内容和结论如下: (1)企业会计政策及其选择的历史变迁。从西方国家来看,各个时期的会计政策都表现出了各自的特点。十九世纪尚不存在系统地划分资本性支出和收益性 WP=10 支出、收入和费用的配比、折旧等会计政策,各个企业的会计政策选择存在较大差异。二十世纪企业微观会计政策选择的规范经历了从自由放任到由统一的会计准则(制度)规范的阶段。在会计政策的具体选择上,则经历了受配比观念、受托责任观念、真实收益观念和决策有用性等不同观念支配的时期。新中国上市公司的会计政策选择仅仅有十余年的历史,十年内宏观会计政策选择有了巨大进步,坏帐准备、资产减值、加速折旧、非货币性交易,债务重组等会计政策逐步得以应用。我国宏观会计政策变迁的过程,体现出了明显的路径依赖特征。 (2)上市公司会计政策选择的目标。会计政策选择的目标不完全等同于会计目标,宏观会计政策选择的目标有别于微观会计政策选择的目标。宏观会计政策选择的目标可以等同于会计的具体目标——会计信息的质量特征。本文认为,应当从会计的终极目标——优化资源配置,以及投资者的信息需求两个角度寻找宏观会计政策选择的目标。从这两方面考虑,我国上市公司宏观会计政策选择的目标应当是以真实收益为核心,附之以决策有用性的其他信息质量特征的一个目标体系。调查表明,我国上市公司微观会计政策选择权归管理当局为主的大股东和管理层,这决定了其会计政策选择的立场是管理者立场。基于管理者是理性人、并以最大化个人利益为目标的前提,认为微观会计政策选择的目标是企业价值最大化或财富转移以最大化管理者个人利益。 (3)上市公司部分会计政策比较。主要围绕对会计政策选择目标的实现密切相关的方面——反映经济真实和可靠性及对会计数据的影响等方面,对资产确认计量的部分会计政策、债务重组会计政策、费用成本会计政策、非货币性交易会计政策、企业合并及合并会计报表的会计政策进行比较。通过比较认为:未达帐项的确认应当采用当前确认法;提出了涉及收到补价的非货币性交易的纵向补偿假设、横向补偿假设和倒横向补偿假设,并认为只有横向补偿假设才是反映经济真实的;理解合并的实质的关键是把握会计主体观念,权益结合法是违反合并的经济实质的,购买法才是反映
【学位授予单位】:山东农业大学
【学位级别】:博士
【学位授予年份】:2002
【分类号】:F275

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【引证文献】
中国期刊全文数据库 前1条
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【参考文献】
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【共引文献】
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中国重要会议论文全文数据库 前10条
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中国硕士学位论文全文数据库 前10条
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10 徐伟伟;公允价值计量属性有效性及应用经济后果研究[D];山东科技大学;2010年
【同被引文献】
中国期刊全文数据库 前10条
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10 胡春元;现代产权理论与企业会计政策选择[J];财经问题研究;1996年02期
中国硕士学位论文全文数据库 前10条
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【二级引证文献】
中国硕士学位论文全文数据库 前3条
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【二级参考文献】
中国期刊全文数据库 前10条
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中国硕士学位论文全文数据库 前1条
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9 李侠;不得利用会计政策与会计估计变更操纵财务指标[N];金融时报;2007年
10 高志谦;《会计政策变更》重点及难点解析[N];中国财经报;2008年
中国博士学位论文全文数据库 前10条
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10 万继峰;我国会计国际协调的经验评价[D];西南财经大学;2006年
中国硕士学位论文全文数据库 前10条
1 刘云;我国上市公司会计政策选择研究:制度分析与博弈分析[D];首都经济贸易大学;2003年
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3 杨蕾;我国上市公司会计政策选择研究[D];西南财经大学;2005年
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10 岳小迪;银行贷款损失准备金会计政策与实务研究[D];暨南大学;2008年
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