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财务报表舞弊的影响因子研究

靳超  
【摘要】:我国资本市场财务报表舞弊层出不穷、丑闻迭起。由最初的深圳原野、长城机电、海南新华三大财务舞弊案到随后的琼民源、达尔曼及银广夏的虚幻神话,再到最近的四川长虹财务门、张裕的六年假账、兰州三毛实业,财务报表舞弊行为已经成长为市场经济发展中的一颗毒瘤,威胁着资本市场的正常运行与发展。财务报表舞弊问题的研究成为一个重要而紧迫的课题。 本文采取规范分析和实证研究相结合的研究方法,尝试性地选择了传统经济学、行为经济学、信息经济学和产权经济学等作为研究的理论分析工具,结合我国企业的实际情况,从会计学、管理学、法学、心理学及经济学等多个角度,对财务报表舞弊的形成机理进行深入探究,采取演绎逻辑推理的方法,首次提出我国财务报表舞弊的三因子:舞弊需要、舞弊环境和舞弊抉择,从而为研究企业财务报表舞弊治理对策提供了新的思路。本文选取1999年至2010年被证监会、深交所、上交所公开处罚的72家上市A股公司作为舞弊研究样本,对舞弊需要和舞弊环境两个因子进行实证检验。最后,提出相应的治理建议。 本文的研究存在以下不足:(1)样本的数量不够大;(2)由于舞弊的暴露存在滞后性,不能保证控制样本公司在所选的时间段内一定是未实施舞弊的;(3)对于多次舞弊或连续舞弊的公司,只选取舞弊公司首次实施舞弊的当年作为舞弊年度,可能会错失典型的、重大的舞弊样本;(4)对于模型中指标的选取仅是基于理论分析,没有进行实证检验。


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