我国治理导向内部审计研究

【摘要】： 面对日益复杂的经济环境、层出不穷的舞弊案件的暴露,公司治理成为全球关注的焦点,内部审计作为公司治理结构的组成部分也迎来了前所未有的机遇与挑战。随着现代企业对公司治理要求的不断加强,内部审计目标与价值增值的治理目标取得一致,内部审计的职能、技术与方法、内容与范围等方面发生了变化,治理导向内部审计应运而生。治理导向内部审计旨在满足不同层次利益相关者的需求,达到完善治理结构、改善治理环境,实现企业的价值增值。关注公司治理、协助公司治理的完善、促进整个公司治理的有效性是内部审计的使命,内部审计本质上应该是一种治理活动而不仅仅是管理活动。 本文采用规范研究和问卷调查分析相结合的方法,从理论和实务两个角度详细探讨治理导向内部审计,并针对问卷调查结果,有的放矢地提出开展治理导向内部审计的建议。论文由四部分组成:首先,梳理了内部审计导向的历史沿革,提出了治理导向内部审计的概念;其次,从基础理论、应用理论和治理主体三个层次构建治理导向内部审计理论结构体系,治理导向内部审计以基础理论和应用理论为支撑,通过为所有利益相关者提供服务来实现治理效应;再次,采用问卷调查的方法,深入剖析我国治理导向内部审计的开展现状,指出存在的问题;最后,针对存在的问题,提出相应的建议,以推动我国治理导向内部审计卓有成效的开展。 本文的主要创新点有:第一,将受托责任理论与内部控制理论、价值链理论相结合,构建出治理导向内部审计的基础理论,为深入理解内部审计在公司治理中的作用提供了更为坚实的理论支撑,为治理导向内部审计的实现机理提供了合理的解释。第二,构建治理导向内部审计的理论框架。从基础理论、应用理论和治理主体三个层次构建治理导向内部审计理论结构体系,治理导向内部审计以基础理论和应用理论为支撑,通过为所有利益相关者提供服务来实现治理效应。第三,由于内部审计相关资料的披露较少,尚没有大量的经验数据供收集和研究,采用调查问卷的方法能够搜集到我国治理导向内部审计开展状况的第一手资料,便于更有针对性地解决问题。