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基于公司治理的内部审计研究

王香焕  
【摘要】: 继安然和世通等公司的财务丑闻爆发之后,公司治理成为备受上市公司关注的焦点。在世通公司舞弊案的揭露过程中,内部审计部门表现突出,得到了上市公司和监管部门的肯定,内部审计也由此成为公司治理关注的焦点。内部审计与董事会、高级管理层、外部审计共同构成公司治理的四大基石,这已然成为国际公司治理界和内部审计界的共识。 目前,国际上从公司治理的角度对内部审计的研究已经比较成熟,而国内的相关研究并不是很多,还是一个比较新的领域。基于此,本文试图从公司治理的角度,深入剖析内部审计与公司治理及其各组成部分之间相辅相成、相互促进的关系,在国内研究的欠缺之处作出尝试和努力。同时,本文采用规范与实证相结合的研究方法,立足于国内实践,以我国上市公司为研究对象,对国内外的内部审计调查数据进行了对比分析。分析结果显示,我国内部审计现状不容乐观,内部审计机构设置、内部审计的范围、内部审计人员素质等方面都与国际内部审计存在很大的差距,限制了公司治理职能作用的发挥。最后,本文从内部审计在公司治理中的定位与职责出发,借鉴国际内部审计的实践经验,针对分析结果中所显示的我国内部审计存在的不足提出改进建议,并通过案例分析论证了从公司治理的角度对我国内部审计改进的现实可行性。


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