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我国上市公司会计报表附注研究

徐俊贤  
【摘要】: 随着市场经济的不断完善,人们逐渐认识到会计报表的局限性。在基本会计报表之外提供其他辅助性的信息成为顺其自然的选择,会计报表附注也显得越来越重要,其长度已大大超过会计报表本身的长度,构成财务报告体系的十分重要的内容。有些学者甚至认为财务报告的披露已经进入了附注时代。会计报表附注信息披露制度是会计信息披露制度的重要组成部分,研究会计报表附注对于整个会计信息披露制度的完善起到很重要的补充作用。 全文共分为五个部分,各章内容如下: 第一章是会计报表附注概述,这一章讨论了附注和会计报表附注的涵义,并讨论了会计报表附注与财务报表注释名称的关系;这一章还对国内外研究会计报表附注相关的规定及文章进行了梳理,发现目前国内对于该问题的研究还集中在对现行会计报表附注披露的现状,以及对于准则规定的披露要求进行解释,尚处于较低级的阶段。 第二章是报表附注披露的理论基础,从决策有用理论、受托责任理论、有效市场假说、信号传递理论等经济理论出发,深入探讨了会计报表附注披露的本质,并分析了这四种理论对于会计报表附注信息披露的要求。 第三章对会计报表附注信息披露的供给和需求进行了分析。我们从投资者、债权人、政府机关、企业自身以及中介机构(主要是会计师事务所)对于会计报表附注信息的需求这几方面来探讨会计报表附注的需求问题;把会计报表附注信息的供给分为企业角度的自愿供给和政府角度的强制供给两方面来讨论。 第四章是现状分析,文章用描述统计的方法对我国2004年在中国证券监督委员会网站公布的1178家上市公司会计报表附注进行统计,揭示出我国目前会计报表附注信息披露中存在的问题现状,并进行了相应的分析。 第五章是规范和建议,针对第四章我国会计报表附注现状的研究,笔者认为:一、应规定会计报表附注披露的原则;二、应充分披露于决策者进行决策至关重要的信息,如人力资源会计方面内容,环境会计方面内容,研发费用会计处理方面内


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