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《武汉大学》 2004年
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会计信息呈报的演进研究

杨培坤  
【摘要】:近年来,人们对当前会计信息系统的批评可谓此起彼伏、经久不息。而新的会计信息系统模型也被不断提出。相关的论文也犹如雨后春笋般不断涌现、不计其数。然而,一个有趣的现象是:一方面,人们表示对当前的会计信息系统已深感失望;另一方面,对于一些学者所勾勒的未来会计模型的批评却也是俯拾皆是。人们普遍认为这些未来会计模型似乎只是一些遥不可及的梦。面对这样一个矛盾,我们不禁深思:问题到底出在哪里呢?是人们喜怒无常、众口难调,还是我们忽略了些什么。我们认为,这个矛盾向我们传递了这样一个强烈的信息,即在会计信息系统的演进中存在着一些不以人们意志所转移的客观规律。 在本文,我们的主要目的之一就是要尝试提出会计信息系统的一种演进规律。由于会计信息呈报的内容与形式基本上就体现了一定时期会计信息系统的特点以及价值所在,我们把研究的重点就集中到了对会计信息呈报的演进研究上。显然,这里的会计信息呈报研究是一个广义的概念。它以会计信息呈报为研究出发点,但也必然涵括了定义会计信息需求、生产及提供会计信息的整个过程研究。总之,本文研究的重点包括三个方面:提出会计信息呈报的演进规律;利用这个演进规律对会计史上已经历过的或将要经历的会计信息系统模型划分阶段并进行简单综述;提出个人对于会计信息呈报可能模式的一些思考。 在第一章中,我们提出了会计信息呈报的“四因素论”:利益关系的焦点、利益相关方力量格局、技术可行性以及经济可行性四个因素基本决定了某一时期中会计信息呈报系统的可能模式。也就是说,在不同环境下,相关方利益关系的冲突有着不同的焦点。而对应于每一次不一样的利益冲突,会计信息使用者为了最大化自身利益都会有不同的理想会计信息需求结构。为了使自己理想的会计信息需求结构在有限的会计信息呈报输出中得到体现,不同的利益团体显然要进行一场残酷的博弈,最终在会计信息呈报系统中得到体现的便是一些“纳什均衡”态的会计信息需求结构。而在经过人与人之间的博弈后,会计信息呈报系统的最终实施还必须要经过人与物的博弈阶段,即具备实施的技术可行性。最后,要去接受一个会计信息呈报系统,人们还得与自己博弈,说服自己,也就是说要让他参与到该活动中得到的收益大于成本,即会计信息呈报系统还必须具备经济可行 性。借助于这个“四因素论”,我们把会计信息呈报系统的演进划分为三个大的 阶段:手工及其仿真的会计信息呈报阶段;供给方主导的会计信息呈报改进阶段; 需求主导的个性化会计信息呈报变革阶段。 在第二章中,我们对手工及其仿真的会计信息呈报阶段进行了相关论述。在 该部分,文章首先简单回顾了会计的发展史,接着对手工会计信息呈报系统和仿 真手工的电算化会计信息呈报系统分别进行了四因素分析。 在第三章中,我们对供给方主导的会计信息呈报阶段进行了相关论述。首先, 文章利用“四因素论”分析了这一阶段出现的理由以及本身的特点。接着,文章 对供给方主导的会计信息呈报模式的可能形式进行了探讨,主要指出了可能的几 种改进形式:传统框架内的内容拓展;报告形式变革:生产组织形式变革;内容 组织形式变革;监督形式变革。 在第四章中,我们对需求主导的个性化会计信息呈报变革阶段进行了相关 论述。首先,文章借助“四因素论”分析了这个阶段出现的理由与时机,并论 述了变革的理论基础以及现实基础。接着,文章对该阶段会计信息呈报系统的 可能形式进行了探讨,主要提出了大众传播报告模式、大规模按需生产模式、 会计多频道的折衷模型以及事件驱动会计信息呈报系统等四种形式。 最后,文章对所有内容进行了一个简单的总结。
【学位授予单位】:武汉大学
【学位级别】:硕士
【学位授予年份】:2004
【分类号】:F230

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