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《武汉大学》 2004年
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审计判断绩效研究

王应侠  
【摘要】:专业技能和独立性是确保审计质量的基础。审计人员只有形成对被审对象的专业意见,才有可能履行独立鉴证的职责。专业技能是审计与其他职业的根本区别,其核心就是审计判断。研究审计判断绩效,旨在促进审计判断技能的提高,为高质量的审计奠定基础。审计判断所形成的审计意见可增加会计信息的价值,而审计是有偿服务,会计师事务所及审计人员都具有经济属性。因此,审计判断既要体现专业技能的价值,也要考虑审计资源的约束。基于上述认识,本文从经济学角度分析了审计判断绩效的内涵,探讨审计判断绩效的评价标准和影响因素,并将结论应用于我国具体的审计环境,提出相应的改善建议。全文分为四章: 第一章介绍审计判断的基本理论。首先界定审计判断的定义,总结其特点,将审计判断与会计判断比较,明确审计判断的性质,并讨论审计判断的组成要素;其后,分析审计判断的成因及重要性;最后,简要回顾国内外关于审计判断的研究成果。 第二章讨论审计判断绩效的评价标准。以绩效的一般含义为基础,分析了审计判断绩效的经济学含义。客观的判断结果是发表恰当审计意见的基础,判断效率的提高是会计师事务所面临的经济约束。因此,良好的审计判断绩效是客观的判断结果与高效率资源投入的统一。构建审计判断绩效的评价标准应同时考虑判断效果与判断效率,由此形成了效果标准和效率标准。效果标准体现了判断结果的客观性,通过可验证性和可防卫性衡量,效率标准要求以尽可能低的投入获得良好的判断效果,专业技能的培养和敬业精神的倡导,有助于提高审计判断效率。本章还以内部控制可靠性判断模型为例,介绍了评价标准的应用。 第三章讨论审计判断绩效的影响因素。审计人员作为判断主体,其知识、技能、性格是影响判断绩效的重要因素,同时,审计判断是审计人员的专业技能与审计技术的结合,是审计判断主体与审计判断对象、审计环境的互动。因此,影响审计判断绩效的因素可分为四类:审计判断主体因素、审计技术因素、审计判断对象因素、审计环境因素。 第四章提出改善我国审计判断绩效的设想。首先从审计判断效果和判断效率 两方面分析我国审计判断绩效的现状,指出判断结果的客观性缺乏保证,判断投 入成本也未能有效降低;随后,从审计人员、审计技术、审计判断对象及审计环 境四个方面讨论了问题的成因;最后,基于上述分析,提出改善审计判断绩效应 由审计人员、会计师事务所和各个管理机构共同努力,提高审计人员专业素质, 改进审计技术,尽量减少来自被审单位和审计环境的不利因素。
【学位授予单位】:武汉大学
【学位级别】:硕士
【学位授予年份】:2004
【分类号】:F239

【引证文献】
中国硕士学位论文全文数据库 前4条
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【参考文献】
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【二级引证文献】
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【相似文献】
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