收藏本站
《武汉大学》 2010年
收藏 | 手机打开
二维码
手机客户端打开本文

寿险公司财务管理运营机制研究——组织、控制与系统

叶映兰  
【摘要】:社会主义市场经济体制的建立和金融业的改革开放,促进了保险业尤其是寿险业的快速发展。随着经济和金融一体化的深入发展,寿险公司的经营环境正在发生着深刻变化,提高内部管理水平、构筑核心竞争力以适应新形势的要求,日益成为寿险公司的重要战略任务。财务管理作为寿险公司管理的核心,其运营机制是否顺畅、管理模式是否能够与公司战略相匹配直接决定了公司的核心竞争能力。 我国寿险公司的财务管理工作正面临着不断变化和日益严格的内外经营环境。在外部经营环境方面,我国的保险监管体系在监管范围、重点与模式方面的变化要求财务管理工作做出适应性调整和改革;不同地区资本市场和投资者对上市寿险公司财务信息披露质与量的严格要求使寿险公司财务工作强度越来越大。在内部经营管理方面,如何将公司战略、组织目标和业绩管理整合起来,加强对产品、客户、渠道的精细化管理,提高财务资源配置和风险控制水平,提高对管理层的决策支持能力,以适应寿险公司改进运营模式和向综合化、大型化发展的需要,是财务管理工作今后面临的一项重要课题。而当前我国寿险公司财务管理的现状还不能有效适应新的经营环境与公司战略的需要,这些不适应性表现在多个方面:财务管理的组织体系及功能框架存在不协调,财务人员疲于应付日趋苛刻的资本市场和投资者对财务信息披露的要求,财务内部管理控制与分析体系简单粗放,财务基础信息系统建设滞后于管理要求等。应对财务管理面临的挑战,缩小与国际顶级寿险公司的差距,满足公司业务发展和实现战略目标的需要,首先要求我国寿险公司建立高效顺畅的财务管理运营机制。 本论文以我国寿险公司财务管理运营机制为论题,将寿险公司财务管理系统视为公司盈利模式的重要子系统,并依照系统论的方法构建了研究逻辑,确定的基本研究框架包括三个层面:财务战略目标、财务管理基本要素及其组合、要素联系方式和系统运行机制。公司战略目标是财务战略目标及运营管理工作的目标与落脚点,财务要素及其组合最为关键的是基于人、物、信息之上所形成的财务组织模式和财务信息系统,要素联系方式和系统运行机制则主要体现为要素之间、要素与系统之间、财务系统与公司其他经营子系统之间基于一定关系所构成的活动和工作内容,即财务信息披露系统、财务预算管理体系和财务绩效考核体系。 沿着上述财务管理运营机制的基本研究框架与研究思路,论文借鉴和运用已有的成果和经验,运用系统论、控制论、比较分析等研究方法,从组织、控制和系统的视角,研究构建基础的寿险公司财务运营管理模式,并对财务运营管理模式的具体要素进行了系统分析,提出根据中国特定环境建立寿险公司财务管理“2+3”五大子系统,即财务管理组织体系和信息系统两大基础系统,以及披露管理体系、预算管理体系、绩效评价体系三大运营体系,并探索了各系统的基本内容、运作程序及发展方向。 从组织的研究视角,论文认为组织结构的变革可以释放巨大的能量,因此将财务会计组织研究作为财务管理运营机制研究的起点,提出财务会计组织模式由会计职能分工、会计组织权责配置、会计组织人员架构三大要素构成,要素的不同组合形成了不同特点的财务会计组织。 就会计职能分工问题,论文分析了会计职能从简单的核算与监督到全面会计控制的演变过程及背景,认为现代企业的财务管理职能已经延伸到公司经营循环与决策过程的各个环节。财务管理工作从单纯的财务核算,到以全面预算管理为核心的管理控制,再到作业成本法为最高境界的管理会计的发展,已是必然的趋势,我国寿险公司的财务管理工作不能再仅仅作为一个反映和监督为主的监督控制系统,而应建立包含信息、管理与决策、风险控制在内的全面财务管理控制系统,搭建包括法定会计、财务管理、管理会计和战略与预算会计四部分内容的全面会计职能体系,论文依此职能分工构建了寿险公司财务会计的内部组织分工架构。 就会计组织权责配置问题,论文重点分析了两个层面的问题:第一是财权在所有者、经营者、外部相关利益人之间的分布,体现在财务会计组织上,就是要解决财务会计组织由谁组建,向谁负责、向谁报告的问题,并对不同类型的会计组织权责模式特点进行了分析。第二个问题是财权在公司各管理层级间的分布,即集权与分权的问题,论文分析了制约集权与分权选择的利益因素、成本因素、绩效因素与环境因素,集权与分权模式下会计组织的特点,并在此基础上设计了基于信息成本和代理成本关系集权与分权的成本函数。 就会计组织人员架构问题,论文明确指出寿险公司财务工作中基础的重复性劳动将随着技术的不断进步而越来越具有规模效应和高效率,而专业化管理工作将越来越精细化,并与业务单元结合越来越紧密。结合模块化理论的最新发展与实践应用,论文提出我国寿险公司的人员组织结构应向内部专业化与外部专业化方向发展,依照财务共享服务模式优化改造财务会计组织,根据公司条件选择共享服务中心模式或外包模式,将财务核算工作进行集中、专业化管理,体现规模效应,使财务会计组织逐步由成本中心向利润中心转变,提高财务组织的运营效率并改善财务治理效果。 从控制的研究视角,论文基于现代企业制度的公司控制要求,从外部控制和内部控制展开研究,认为作为寿险公司,外部控制主要来自监管机构、资本市场投资者和中小股东等,反映在运作程序上是公司对监管机构或资本市场的信息披露;内部控制主要体现为董事会与管理层之间、管理层与职能部门之间、职能部门与员工之间、总公司与分公司之间的层级控制,反映在运作程序上就是公司内部管理。本文详细分析了两个层面财务管理工作的重点,提出发展与改进方向: 一是满足外部对财务信息的需求,包括一般会计准则的规定和监管会计准则的规定,从投资者角度看,需要有公允地体现企业经营状况的核算与披露规则体系,这其中又存在中外准则的差异;从监管者与被保险人角度看,需要有谨慎地企业偿债能力的核算与披露规则体系。这些外在的要求迫使寿险公司财务管理工作要从多层面立体化展开,全方位体现企业的经营状况,论文在分析比较了一般会计准则与监管会计准则的特点与发展趋势后,提出寿险公司应该建立平行账务处理体系,确保财务信息能够满足监管者、投资者、保户以及内部各层级管理者、员工等不同利益相关者的信息需求。 二是满足内部对财务管理的要求,主要是进行预算管理与绩效评价,以实现企业资源的优化配置与对管理决策的支持。论文从公司战略出发,分析了财务预算与绩效评价在企业价值链中的作用,运用博弈论对预算目标确定与分解过程中相关利益主体之问讨价还价过程进行了分析,提出了适合我国寿险公司经营特点的综合平衡预算编制模型及具体的操作方法与流程。论文认为财务绩效评价包括分析监测指标与财务考核指标两个层面,提出战略地图法、部门指标矩阵法、指标价值数分解法构建寿险公司财务分析监测指标体系。论文结合预算考核指标选择的质量要求,提出以业绩指标、利润指标、业务质量指标和产能指标为主要内容的寿险公司财务考核指标选择的基本模式与一般方法,初步构建了适应我国寿险公司实际经营特点的指标体系。对于预算考核政策,论文认为可分三个层次:一是业绩考核指标,这个层面的考核力度是最强的,直接与被考核者的经济利益和政治利益挂钩,可谓财务政策中的行政性指标,也是公司的激励体系的重要基础之一;二是费用及资本性支出分配政策,这是运用经济手段引导公司业务发展,对于理性的被管理者,这一政策也是非常有效的;第三个层面是窗口指导或临时政策指导,这些政策一般是针对特殊情况或特殊事件所做的临时性决定,是总部利用其行政资源和经济资源对下属单位的非经常性的调控措施。 从信息系统的研究视角,论文认为先进的财务管理体制与运行机制模式离不开与之相适应的财务信息系统,相当程度上信息技术的发展可以引领财务管理水平的提升。结合目前信息技术发展的最新趋势,论文提出打破信息孤岛、建立基于ERP理念的与业务系统紧密集成的财务信息系统,并具体研究了财务信息系统内部的财务会计、管理会计、资金管理和预算管理子系统的功能定位,并指出我国寿险公司构建财务信息系统从核算型向智能型转型的路径选择。 论文认为在寿险公司财务运营管理模式要素框架下,不同公司需要根据自身情况选择不同的要素组合并确定不同的要素联系机制,加之财务管理工作本身又具有较强的从属性与动态性,财务运营管理模式更多的是一个适应性系统,寿险公司要沿着效率、效益、覆盖范围三个维度分析建立适合的公司财务运营管理模式,对于处于不同发展阶段的寿险公司,在构建适应本公司的财务管理体系时需要进行适应性规划,在具体的模式内容上需要有所取舍。 本文的创新或理论价值主要表现在: 第一,在研究视角和思路方面,本论文首次从系统论的角度考虑和探讨了我国寿险公司的财务运营管理机制问题,认为高效的运营机制来自于选择了适合的财务运营管理模式。财务运营管理模式要从要素组织模式、活动运行规则两个层面构建。提出包括组织体系、信息系统两大基础体系,信息披露、预算管理、绩效评价三大控制分析体系全方位构建财务运营管理模式框架。 第二,在财务运营管理模式的具体要素分析方面,论文结合理论与实践发展趋势,提出了一些新的方向供寿险公司参考。主要包括寿险公司财务管理组织模式应以共享服务的理念进行改造;在信息披露体系上要逐步引入平行账务处理机制;在预算管理方面,提出了以销售为起点的综合平衡的预算编制模型;并试图构建一个适合我国寿险公司实际经营特点的指标体系。 尽管本研究对我国寿险公司财务管理运营机制及基本模式框架做了勾划并对每一子系统进行了深入阐述,但鉴于我国的寿险公司财务管理是一个系统的、复杂的、不断变化的体系,受制于作者对相关学科领域知识掌握程度、个人知识结构、能力等因素,本研究还有许多财务管理相关内容没有涉及,如风险管理问题、资金管理模式等;有些问题的研究还比较单薄,如本研究主要采用规范性研究方法,没有建立相应的实证检验模型;某些论断并不十分严密,需要在工作学习中进一步深入研究和提高,作者今后会继续关注这一问题的理论与实践。
【学位授予单位】:武汉大学
【学位级别】:博士
【学位授予年份】:2010
【分类号】:F840.32

免费申请
【参考文献】
中国期刊全文数据库 前10条
1 魏华林;叶映兰;;基于模块化理论的保险企业组织模式改进[J];保险研究;2008年05期
2 李心合;中美企业财务控制权配置模式比较研究[J];财经科学;2001年02期
3 李心合;利益相关者与公司财务控制[J];财经研究;2001年09期
4 杨时展;;会计信息系统说三评——决策论和受托责任论的论争[J];财会通讯;1992年06期
5 刘会胜,任伟;企业预算控制模式的构建[J];财会通讯;2002年01期
6 衣龙新;财务治理理论初探[J];财会通讯;2002年10期
7 陈欣;现代企业制度下的成本管理模式探析[J];财会月刊;1999年12期
8 王化成;财务管理目标的国际比较和我国企业的现实选择[J];财会月刊;2000年08期
9 杨淑娥;财务控制与财务治理简析[J];财会月刊;2003年06期
10 张百祥,王进;论企业财务的治理与控制[J];财会月刊;2004年08期
【共引文献】
中国期刊全文数据库 前10条
1 李宇,杨利;构筑目标利润导向的全面预算管理体系的实践[J];四川有色金属;2004年03期
2 李竹青;控制环境和内部会计控制[J];安徽电力职工大学学报;2003年04期
3 孙群,汪清;论企业财务核心能力[J];安徽大学学报;2003年02期
4 王昌锐;倪娟;;股权结构、董事会特征与盈余管理[J];安徽大学学报(哲学社会科学版);2012年01期
5 王群芳,马兆良;我国网络银行的现状与发展[J];安徽教育学院学报;2004年03期
6 王群芳;马兆良;;EDI在物流管理中的应用[J];安徽教育学院学报;2005年06期
7 刘品;网络经济时代企业的财务管理[J];安徽电子信息职业技术学院学报;2005年01期
8 吴朝玉;;论企业营销战略发展与营销观念创新[J];安徽建筑工业学院学报(自然科学版);2008年04期
9 李斌;;关于集团企业财务预算管理的探讨[J];安徽农业大学学报(社会科学版);2008年01期
10 彭玉亮,刘启云;知识经济条件下农业气候资源经济性评价方法的初步构想[J];安徽农业科学;2003年05期
中国重要会议论文全文数据库 前10条
1 周方召;周正;尹龙;;国有上市公司高管激励与绩效关系研究——来自上海证交所国有上市公司的实证分析[A];2009年度(第七届)中国法经济学论坛论文集[C];2009年
2 王鹏;;信息不对称条件下法院判决正确性问题探析——从合同诈骗罪与合同违约竞合说起[A];2012年度(第十届)中国法经济学论坛论文集[C];2012年
3 谭晓莉;白沈华;;浅析知识经济时代企业财务管理与创新[A];科学发展与社会责任(B卷)——第五届沈阳科学学术年会文集[C];2008年
4 李春勇;;分析成本动因 提升煤炭企业竞争优势[A];第七次煤炭科学技术大会文集(上册)[C];2011年
5 冯铭铭;;浅议新企业会计准则体系下加强会计职业判断能力[A];2010年度中国总会计师优秀论文选[C];2011年
6 孙伟;张剑锋;李红霞;;基于道德因素的利益相关者利益主体博弈探究[A];第十三届中国管理科学学术年会论文集[C];2011年
7 曾繁艺;;预算单位会计诚信体系构建的思考[A];第二届中国公共预算研究全国学术研讨会论文集[C];2008年
8 崔学刚;赵颖囡;;批发零售企业独立董事背景与会计信息质量[A];“2009年北京批发论坛”论文集[C];2009年
9 卢晨;周小亮;;契约理论视角下中国证券市场投资结构扭曲成因分析[A];2010年(第十届)中国制度经济学年会论文集[C];2010年
10 李祝用;王庆松;;保险金融集团资产负债的匹配管理——保险业综合经营形势下的风险管控[A];十二五·新挑战:经济社会综合风险管理——北大赛瑟(CCISSR)论坛文集·2011[C];2011年
中国博士学位论文全文数据库 前10条
1 黄挽澜;公司并购中的关联交易监管制度研究[D];华东政法大学;2010年
2 于楠楠;企业应对国外反倾销的会计策略研究[D];山东农业大学;2010年
3 武辉;公共政策分析视角下会计准则的政策过程研究[D];中国海洋大学;2010年
4 姜海光;国有控股企业所有权边界与财务战略取向[D];中国海洋大学;2010年
5 郝进仕;新建地方本科院校发展战略与战略管理研究[D];华中科技大学;2010年
6 王玉冬;高新技术企业资金运营模式与机制研究[D];哈尔滨理工大学;2010年
7 解强;基于多目标规划的保险公司资产负债管理[D];南开大学;2010年
8 彭华伟;中国上市公司股权协议转让中的大股东私人收益研究[D];南开大学;2010年
9 刘占国;我国中小型寿险企业发展研究[D];南开大学;2010年
10 崔宝敏;我国农地产权的多元主体和性质研究[D];南开大学;2010年
中国硕士学位论文全文数据库 前10条
1 卢林;农业上市公司融资结构与经营绩效研究[D];河南理工大学;2010年
2 梁荣云;DFA在我国非寿险公司资产负债管理中的应用研究[D];山东科技大学;2010年
3 曹岩;上市公司治理结构与盈余管理相关性的实证研究[D];山东科技大学;2010年
4 彭姗姗;创新型校长成长条件与途径研究[D];哈尔滨师范大学;2010年
5 汪力;项目管理方法在2009上海ATP1000网球大师系列赛中的运用[D];上海体育学院;2010年
6 刘炎;财务预警研究的可拓学方法及应用[D];辽宁师范大学;2010年
7 刘爱超;论我国寿险资金投资的法律监管[D];华东政法大学;2010年
8 杨平娥;种业上市公司财务绩效评价研究[D];山东农业大学;2010年
9 张红梅;上市公司内部控制信息披露影响因素的实证研究[D];山东农业大学;2010年
10 麻鹏波;种业企业财务风险及其防范研究[D];山东农业大学;2009年
【二级参考文献】
中国期刊全文数据库 前10条
1 李东燕;让预测性财务信息披露作为再融资的前提[J];北京工商大学学报(社会科学版);2004年03期
2 王斌;论财务管理的战略观——兼评财务管理中心论[J];北京商学院学报;1998年04期
3 周清杰;公司治理效率:一个基于制度经济学的分析[J];财经科学;2003年03期
4 何顺文;公司股权结构与资讯披露[J];财会通讯;2000年01期
5 陈为;;论我国公司财务目标的选择[J];财务与会计;1995年05期
6 万燕平;;财务治理权在集团公司内部的配置[J];财务与会计;2001年05期
7 张玉周,孙茂竹;基于价值创造的公司预算体系[J];财政研究;2004年06期
8 杨瑞龙,周业安;论利益相关者合作逻辑下的企业共同治理机制[J];中国工业经济;1998年01期
9 李有根,赵西萍,李怀祖;上市公司的董事会构成和公司绩效研究[J];中国工业经济;2001年05期
10 吴淑琨,刘忠明,范建强;非执行董事与公司绩效的实证研究[J];中国工业经济;2001年09期
【相似文献】
中国期刊全文数据库 前10条
1 彭冬曲;母公司对子公司财务管理的构想[J];中国电力企业管理;1999年11期
2 孙颖琦;浅议财务管理及其信息化[J];边疆经济与文化;2004年05期
3 方蕾;现代企业制度下集团公司财务管理应关注的问题[J];齐鲁珠坛;2004年05期
4 唐亮;;分公司财务管理研究[J];会计师;2010年09期
5 桑均尧;加强对子公司财务管理的探索与实践[J];浙江财税与会计;1998年07期
6 孟翠湖;跨国公司财务管理的若干问题[J];世界经济文汇;1999年06期
7 刘玉平,张振谦;公司财务管理的集权和分权[J];审计与理财;2004年08期
8 严碧芳;;对企业集团财务管理的几点思考[J];金融经济;2006年10期
9 刘尚华,杨旭东;有效市场假说及其对公司财务管理的影响[J];湖南税务高等专科学校学报;2003年06期
10 李世杰,王红霞;加强产业公司财务管理之我见[J];经济师;2004年09期
中国重要会议论文全文数据库 前7条
1 张明;;资产负债匹配的目标规划方法[A];管理科学与系统科学进展——全国青年管理科学与系统科学论文集(第3卷)[C];1995年
2 徐全华;王华;梁权熙;;会计稳健性、财务困境与公司风险转移[A];中国会计学会2011学术年会论文集[C];2011年
3 李竹荣;;知识经济时代财务管理机制的创新[A];煤炭经济管理新论——中国煤炭学会经济管理专业委员会成立大会暨首届中国煤炭经济管理论坛论文集(2001)[C];2001年
4 舒金龙;许秀芳;;规范达标 追求卓越[A];2010年度中国总会计师优秀论文选[C];2011年
5 刘永泽;马妍;;投资性房地产公允价值计量模式的应用困境与对策[A];中国会计学会会计基础理论专业委员会2010年专题学术研讨会论文集[C];2010年
6 孟范双;;零售业并购后财务整合的问题与对策[A];中国会计学会财务成本分会2011年年会暨第二十四次理论研讨会论文集[C];2011年
7 邹颖;;浅谈财务总监应学会正确处理的三大关系[A];出版科学探索论文集(第9辑)[C];2010年
中国重要报纸全文数据库 前10条
1 张鹏;供电公司财务管理集约化[N];保定日报;2010年
2 王晋霞 王永胜;浅谈公司财务管理的规划控制[N];山西经济日报;2009年
3 记者 张春生;保险公司财务管理较规范[N];中国保险报;2010年
4 刘昱君 山西三维华邦集团股份有限公司;浅谈我国上市公司财务管理存在的问题和对策[N];科学导报;2011年
5 特约记者 张莹;长春公司财务管理全面升级[N];东北电力报;2004年
6 证券时报记者 徐涛;保监会给保险公司财务管理定规矩[N];证券时报;2011年
7 陈美岁;从公司财务管理上寻找突破口[N];农民日报;2002年
8 通讯员万承茂;二十局集团二公司财务管理向顽症开刀[N];中国铁道建筑报;2003年
9 方贝;集团公司财务管理信息化取得阶段性成果[N];中国航空报;2004年
10 潘树海罗均超;广西中烟告别手填式报账[N];经理日报;2008年
中国博士学位论文全文数据库 前10条
1 叶映兰;寿险公司财务管理运营机制研究——组织、控制与系统[D];武汉大学;2010年
2 王海兵;以人为本企业财务问题研究[D];西南财经大学;2011年
3 张旭蕾;虚拟企业财务制度安排研究[D];西南财经大学;2010年
4 何召滨;国有企业财务治理问题研究[D];财政部财政科学研究所;2012年
5 蓝发钦;公司股利政策研究[D];华东师范大学;2000年
6 唐曼萍;国有企业高级管理人员财务行为研究[D];西南财经大学;2010年
7 王新;国有企业高管薪酬管制与会计信息透明度的关系研究[D];西南财经大学;2010年
8 张晓东;中国上市公司财务报告人为操控的实证研究[D];东北财经大学;2010年
9 张淑慧;我国农业上市财务治理效率影响因素研究[D];西南大学;2011年
10 钟文;国有资本经营绩效评价研究[D];西南财经大学;2011年
中国硕士学位论文全文数据库 前10条
1 彭春晓;财产保险公司财务管理风险分析及对策研究[D];首都经济贸易大学;2012年
2 吴孟强;公路公司财务管理系统分析与设计[D];云南大学;2012年
3 刘瑞晨;湖南海利集团财务管理体制优化研究[D];湖南农业大学;2012年
4 李耀峰;财务共享服务本土化研究[D];西安建筑科技大学;2012年
5 袁文;集团公司财务管理的优化设计[D];西南财经大学;2010年
6 李英;MC公司财务管理优化案例[D];哈尔滨工程大学;2010年
7 许晓纯;X公司财务管理诊断[D];华南理工大学;2011年
8 徐源;中小国有企业改制中的财务问题探讨[D];南昌大学;2010年
9 龚武杰;公司财务管理理论方法在企业管理实践中的应用研究[D];对外经济贸易大学;2001年
10 裴偲;G公司财务管理风险预警研究[D];北京化工大学;2010年
 快捷付款方式  订购知网充值卡  订购热线  帮助中心
  • 400-819-9993
  • 010-62791813
  • 010-62985026