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《武汉理工大学》 2013年
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我国上市公司内部控制审计研究

汪维  
【摘要】:近年来,国内外上市公司由于内部控制机制失灵导致的丑闻事件屡见不鲜。美国继2002年“安然事件”曝光后,相继爆出了世界通信、环球通讯、施乐等国际知名上市公司财务舞弊事件;在我国也出现了,银广厦、中航油、科隆等财务舞弊案件,严重干扰了资本市场的正常秩序,上市公司内部控制审计的相关问题,越来越受到国内外会计审计研究者的关注。随着2010年我国《企业内部控制审计指引》的出台,我国内部控制审计信息披露制度体系基本形成,然而,从2010、2011年中部六省上市公司的内部控制审计信息披露现状来看,相关政策执行情况并不如意,这是我国上市公司内部控制审计运行迫切需要解决的一个问题,具有重大的研究意义。 本文首先介绍了内部控制审计国内外研究现状,根据前人的研究阐述了内部控制审计的相关概念和理论基础,并对比国内外内部控制审计制度体系,从中寻找有利于我国内部控制审计制度发展的启示。然后选取中部六省在上海证券交易所上市的公司为样本,对我国内部控制审计运行情况进行分析,包括内部控制审计报告总体的披露情况和具体要素的分析,以此来检验上市公司是否按照规定执行了内部控制审计制度相关规定,具体执行情况如何。结果发现中部六省上市公司内部控制审计报告的披露比例偏低,审计报告披露时的报告标题、审计对象、审计依据等也是各式各样。最后,本文从需求者和供给者的角度分析内部控制审计的影响因素,并给出改进意见。内部控制审计的需求方包括公司股东、潜在投资者、债权人、政府机构以及上市公司管理层,内部控制审计的供给方主要是注册会计师,不同的需求者所要求的内部控制审计范围和质量是不同的,考虑到审计成本、审计效率、注册会计师执业能力以及公司运转效率等各方面的因素,内部控制审计的需求与供给水平会受到影响。在此基础上从公司治理、政府监管、注册会计师职业能力三个方面给出了改进意见。 总之,内部控制审计运行中出现的问题是由需求方和供给方共同造成的,与上市公司本身的治理结构、盈利状况、注册会计师、政府机构等息息相关。因此,从根本上改善上市公司内部控制审计运行状况,需要上市公司、注册会计师、监管部门、信息使用者共同参与。
【学位授予单位】:武汉理工大学
【学位级别】:硕士
【学位授予年份】:2013
【分类号】:F239.45;F276.6

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