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高校生均成本项目辨识及其影子折旧测评研究

梁伟军  
【摘要】: 当今,世界各国日益重视对教育和教育成本问题的研究,作为普遍接受的教育成本指标—高校生均成本,其测度的难点在于成本项目的辨认和固定资产折旧额的求取。由于中西方教育财会均属非盈利组织会计,其特点是以收付实现制为会计基础,即不计提折旧。教育成本项目不易辨识,这给测算生均成本带来了很大困难。本文试图从探讨教育成本和高校生均成本的内涵出发,构建出了生均成本项目辨识体系和影子折旧测度方法体系,探索出了一套科学合理,易于操作,且具有一定的创新性和前瞻性的生均成本测度理论与方法。 本文首先探讨了教育成本与生均成本的内涵,进而对传统的高校生均成本项目构成与测度进行了评价,提出在测度生均成本时,既要立足于现行的《高等学校会计制度》,又要借鉴企业会计成本核算的原理与方法,结合我国当前预算改革的实际,进行创新性、前瞻性的研究。然后构建出了生均成本项目辨识体系和影子折旧模型体系,形成生均成本测评体系,最后以三所综合理工类、农林类、师范类高校2002年度的财务资料为依据,进行了生均成本测度实证研究,分别测算出了综合理工类、农林类、师范类高校不同层级学生的生均成本。 生均成本的计量依据、方法及其额度大小,当前已成为我国政府、社会、高校和学生家庭共同关注的焦点问题。本文的实证研究部分运用本文提出的生均成本测度理论与方法测算出了生均成本额。然而,由于测度模型中的相关系数和一些成本项目的甄别因各校具体特征的差异而不能采用千篇一律的参数。因此,真正利用、推广使用模型测算生均成本尚需对被测评高校的业务特征及由技术特征不同所引起的资本构成的差异特征作深入的研究和探索,以期更加准确、更为科学地测度生均成本,更好地服务于我国政府、社会、高校和学生家庭的教育投资决策,更好地推动我国经济和社会全面发展。


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