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《武汉理工大学》 2004年
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资产减值会计的理论与实务问题研究

潘丽萍  
【摘要】:资产减值会计在我国的发展还处于“初级阶段”,不论在理论研究、具体规范还是实际操作中都很不完善。鉴于我国目前资产减值会计中存在诸多问题,研究资产减值会计的理论与实务问题具有重要的现实意义。 本文从以下几个方面对资产减值会计有关内容进行了探讨: 第一部分,阐述了资产减值会计的基础理论。由于目前资产减值会计的理论研究很不系统,本文引入了财务会计理论结构,并在其基础上构建了资产减值会计的理论框架,从会计目标、会计信息的质量特征、资产要素、确认与计量、基本原则、基本假设、操作限制等方面系统地探讨了资产减值会计的理论结构。 第二部分,论述了资产减值会计的确认、计量、记录与披露四个方面的内容。重点讨论了资产减值的确认标准、计量属性的种类及计量标准的选择;并介绍了资产减值会计记录的方法及披露的要求。 第三部分,将我国资产减值会计规范与美国及国际资产减值会计准则进行比较。通过总体情况的比较,发现我国目前还没有专门的资产减值会计准则,仅在《企业会计制度》及有关资产准则中做了原则性的规定;通过具体条文的比较,指出我国会计规范存在可操作性不强、会计政策弹性大,缺乏对会计实务的具体指导等问题。 第四部分,分析了我国资产减值会计运用中面临的问题,并在借鉴西方资产减值准则的基础上,提出了进一步完善我国资产减值会计规范、提高会计人员的综合素质、建立健全信息市场与价格市场、加强外部审计监督等方面的对策。 西方会计界对资产减值的会计规范也经历了一个从不完善到完善、从初级到高级逐步发展的过程。在目前我国价格市场、信息市场还不健全的情况下,首先应对会计制度和相关准则进行修订,使其尽量与国际会计接轨,时机成熟时再颁布专门的资产减值会计准则。相信在理论界与实务界的共同努力下,我国资产减值会计将日趋完善。
【学位授予单位】:武汉理工大学
【学位级别】:硕士
【学位授予年份】:2004
【分类号】:F230

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