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财务欺诈及审计对策之研究

鄢波  
【摘要】:近年来世界各地不断涌现财务欺诈案件,给世界经济带来了不同程度的创伤,尤其是给证券市场的影响,更是危害深重。我国证券市场中同样存在财务欺诈的现象,不断爆出的假帐丑闻,给我国尚待完善的证券市场带来了不小的冲击。找出财务欺诈的成因,找到标本兼治的方法已经成为世界各国共同关注的课题。 财务欺诈之所以有存在空间,有其制度和道德上的因素。经济与科技的飞速发展,“新经济”时代的到来,财务欺诈手段和方式日新月异,也给我们找出解决方法设置了障碍。独立审计作为证券市场的中坚力量,应该在这场反欺诈的斗争中发挥“经济警察”的作用。如何让独立审计成为防范财务欺诈的屏障,将在本文作深入的探讨。 目前,对于财务欺诈的研究,集中在成因理论和制度防范上,大多采用规范分析的方法。本文从财务欺诈的成因分析入手,结合我国证券市场已披露案例的研究,建立财务欺诈的识别模型,提出了从独立审计的角度建立其全面防范的对策。大体分为四个部分: 第一部分,介绍了财务欺诈的含义和特征,及其与相关概念的比较,并总结了国内外有关财务欺诈理论的研究成果。 第二部分,结合我国证券市场的现状,深入分析了财务欺诈的成因。主要有外部环境制度上的缺失因素,也存在企业内部治理结构缺陷的影响。尤其在我国特殊的市场体制下,财务欺诈更是有他自身形成的诱因。 第三部分,通过对我国上市公司财务欺诈的案例的研究,发现其造假手法主要集中在,虚拟资产,利用关联交易,会计政策的选择,资产置换和遗漏主要披露上。针对上述欺诈手段总结了一些识别欺诈经验分析方法,并对利润造假的识别模型进行了实证分析。 第四部分,阐述了从独立审计的角度,建立应对财务欺诈的防范体系的对策。包括对独立审计外部环境的治理,事务所内部质量管理的强化,以及审计项目实施过程中审计对策。


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