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《华中师范大学》 2008年
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和谐社会视角下完善个人所得税税制研究

徐良勇  
【摘要】: 解决我国贫富差距急剧拉大的客观现实已成为建设社会主义和谐社会的当务之急。现在,我国的改革和发展正处于关键时期,如若解决不好社会贫富两极分化的问题,必将会引起社会动荡,造成我国经济的后退,改革的成果将毁于一旦。收入分配问题不仅对社会稳定产生现实影响,而且对国民经济发展影响至深。可以说,收入分配问题已经成为破解当前经济运行中各种矛盾的重要锁匙。现阶段解决贫富差距的主要手段是收入的再分配,而税收又是收入再分配的主要手段。因此,建立公平的个人所得税税制,就成为解决贫富差距研究的重点之一。本文旨在以完善个人所得税的收入调节功能,从再分配的角度来解决贫富差距越拉越大的现状。通过完善个人所得税的收入调节功能,解决贫富两极分化,对建设公平正义的和谐社会具有十分重要的意义。 本文共分为三部分,导论、正文和结论。导论主要讲述了选题缘由、国内外个人所得税税制改革研究的现状、研究路径和方法以及本文的创新之处。正文也分为三个部分。 第一部分从和谐社会理论、贫富差距解析和个人所得税概述三个方面对和谐社会与个人所得税税制的基本理论进行了阐述。对和谐社会理论主要从三个方面进行了阐述,即为什么要建设和谐社会、现代和谐社会的目标和核心价值观、完善个人所得税税制是实现和谐社会核心价值观的客观要求。从我国贫富差距的现状、我国贫富差距形成的原因、贫富差距拉大对社会造成的危害、如何缩小贫富差距和解决贫富差距成为现阶段建设和谐社会的必由之路五个方面对贫富差距进行了解析。从个人所得税的历史、个人所得税的理论依据、个人所得税税率设计为超额累进税率的原因和个人所得税的三大职能对个人所得税进行了概述。 第二部分对现阶段我国个人所得税税制问题进行了分析。主要包括我国个人所得税税制改革的历程、我国现行个人所得税税制存在的问题和我国个人所得税税制改革缺失的原因。本部分重点从税制模式选择偏差、税制设计不合理、税收征管效率偏低和税收征收环境欠佳等四个方面对我国个人所得税存在的问题进行了分析。 第三部分提出了从和谐社会视角下完善个人所得税税制的六项对策。即建立工资、薪金所得免征额变动机制;增加遗产和赠与所得税目;适用比例税率的税目改成适用超额累进税率;实施公平导向的个人所得税优惠政策;减少税率级次,降低最高边际税率;建立良好的个税征管机制。 本文创新在于提出了建立随经济水平发展变化而变化的工资、薪金免征额机制,解决了当生活水平不断提高时,需要不断通过法律程序来确定免征额的烦恼。对存量财产在转为流量资产时征收个人所得税,即增加遗产和赠与税目。通过开征遗产和赠与所得个人所得税,有助于社会公平,解决富者永富的现象。建议对以前适用比例税率的所得改为适用超额累进税率,这符合对非勤劳所得课税的公正性。非勤劳所得越多,税负越高。
【学位授予单位】:华中师范大学
【学位级别】:硕士
【学位授予年份】:2008
【分类号】:F812.42

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