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《湘潭大学》 2010年
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资产负债观与收入费用观的比较实证研究

贺靖策  
【摘要】: 资产负债观与收入费用观不仅是两种不同的收益计量观,更是对会计准则的制定产生不同经济后果的不同会计理念。收入费用观一直是主导我国会计准则制定的主要理念,但新会计准则的实施,突破了这种束缚,采用了资产负债观理念对会计要素进行确认、计量与披露。因此需要对两种观念进行比较实证研究来检验其在我国资本市场中的运行情况,并为我国会计准则的制定提供实证检验的资料。 通过对资产负债观与收入费用观的比较分析可以知道,两种观念在会计目标、会计要素、会计确认和会计计量属性等都有较大的差异。资产负债观侧重决策有用观,重视资产和负债的质量,多采用公允价值计量属性。而收入费用观则侧重于受托责任观,重视收入和费用的计量,多采用历史成本计量属性。 在资产负债观和收入费用观的差异基础上,以新企业会计准则实施后,我国的332家上市公司在2007-2008年的年报表数据为基础,对资产负债观与收入费用观采用以剩余收益模型为基础的4个模型进行比较实证研究。通过描述性统计分析,相关性分析和回归性分析,最终得出研究结果。 研究结果表明:我国上市公司股价与以历史成本计量的净资产和剩余收益之间具有显著的相关性,而与以公允价值计量的净资产和剩余收益之间没有相关性。公司净资产和剩余收益与股价之间具有显著相关性,但其相关性比以历史成本计量的净资产和剩余收益低。其原因是有公允价值计量的净资产和剩余收益的存在,因而降低了相关性,但结果表明影响不大。回归分析得到的结果是:不管是在历史成本还是公允价值计量下,剩余收益的回归系数都明显高于净资产的回归系数,这说明在对股票价格的解释力方面剩余收益比净资产高,表明我国资本市场的投资者非常重视企业的收益,而对企业相关资产质量的重视不够。并且对历史成本计量下的剩余收益的重视程度要高要于公允价值计量下的剩余收益。
【学位授予单位】:湘潭大学
【学位级别】:硕士
【学位授予年份】:2010
【分类号】:F233

【参考文献】
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