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信永中和关键审计事项审计风险控制策略研究

李嵘  
【摘要】:近年来,随着我国资本市场的发展,公司在运营管理过程中所需要应对的各类风险不断增加。相应地,会计师事务所和签字注册会计师作为“经济警察”,在执业过程中需要应对的风险也随之增加。审计丑闻频发,使得审计行业面临前所未有的信誉危机挑战。社会公众对经过审计的财务信息信任度骤降,对现行审计报告通过/失败的简单模式日益不满,要求改善审计报告格式,披露更多的信息。因此,国际审计与鉴证准则理事会(IAASB)颁布了《国际审计准则第701号——关键审计事项》,要求在审计报告中沟通关键审计事项。我国注册会计师协会也不断修订和完善审计准则,随后修订并颁布了1504号审计准则,同样要求在审计报告中沟通关键审计事项。为此,如何有效控制和防范审计准则修订所带来的关键审计事项审计风险,对于审计行业、会计师事务所和注册会计师而言都是面临所亟需解决的新问题。本文以现代风险导向审计模型和关键审计事项相关理论为基础,建立了关键审计事项审计风险模型。以信永中和会计师事务所(以下简称“信永中和”)为研究标的,剖析其审计客户公司全过程为研究案例,认为信永中和面临的关键审计事项审计风险由总体层面、重大错报风险层面、检查风险层面、职业判断风险层面构成,并且该会计师事务所针对上述四个层面的关键审计事项审计风险都采取了有效防控措施并取得一定成效,由此得出完善事务所审计风险防控体系、加强审计项目风险防控能力、提高注册会计师自身职业判断能力和完善外部审计环境四个方面的经验总结,给业内提供借鉴之处,以期促进我国注册会计师行业的健康发展。


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