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《湖南大学》 2017年
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中国电信湖南分公司“营改增”后纳税筹划研究

曾洁  
【摘要】:2014年6月1日,电信业“营改增”试点实施。电信企业适用的主要税种由营业税变更为增值税,这对纳税人在税负率、生产经营、企业管理、投资方式等方面都产生了巨大的影响。企业一方面要满足依法纳税的要求,一方面要思考如何提升企业价值。尤其是2016年全面“营改增”以来,纳税筹划作为在合法背景下进行的有效节税活动,日益成为运营商企业持续关注与深入探索的问题。对企业而言,增值税的合理筹划直接关系到企业税负率高低和各项财务指标好坏。政府则高度关注“营改增”是否会导致企业税负大幅变化、行业税收是否能保持稳定、企业能否顺利适应税制改革等。本文在此背景下,选取中国电信湖南分公司(以下简称湖南电信)作为研究对象,全面介绍电信业发展历史和“营改增”背景,深入分析“营改增”对湖南电信产生的各项影响,结合企业实际案例对“营改增”后电信企业增值税纳税筹划方案进行研究和探讨。论文首先介绍了湖南电信的基本情况及“营改增”对公司在计税方式、营业收入、成本支出等方面的影响。其次从销项税和进项税两方面提出了湖南电信“营改增”后的纳税筹划方案,并对方案实施效果进行定量测算分析和论证。最后针对电信企业在纳税筹划活动中易出现的各项风险进行分类剖析,阐述各项风险产生的原因。同时,结合各风险发生的背景,提出相应的防范措施。本文结合湖南电信“营改增”后税负变动的影响因素制定针对性的纳税筹划方案。经过纳税筹划管理后,湖南电信在收入指标、利润指标、销项税率、进项税抵扣率、综合税负率等各方面都有显著提升。由此可见,纳税筹划在电信企业适应互联网经济竞争环境,提高资产使用效率、降低企业税负、实现精确化管理等多方面都有积极作用。
【学位授予单位】:湖南大学
【学位级别】:硕士
【学位授予年份】:2017
【分类号】:F626.115;F812.4

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